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甲电信公司为增值税一般纳税人,主要提供各类电信服务及手机销售业务

来源:焚题库 [2021年7月22日] 【

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    简答题 甲电信公司为增值税一般纳税人,主要提供各类电信服务及手机销售业务。2020年12月有关经营情况如下:
    (1)提供语音通话服务,取得不含增值税收入20000000元;提供短信服务,取得不含增值税收入3000000元;提供卫星电视信号落地转接服务,取得不含增值税收入7000000元;向新客户收取宽带初装费,取得不含增值税收入200000元。
    (2)采取折扣方式向乙公司销售M型手机100部,该M型手机含增值税单价2260元/部,甲电信公司因乙公司购买量大给予乙公司10%的折扣,由于折扣额是事后再行协商达成的,甲电信公司将折扣额另开发票。
    (3)采取以旧换新方式向消费者销售N型手机200部,该N型手机含增值税单价3390元/部,换回的旧手机作价237.3元/部,甲电信公司实际收取差价款3152.7元/部。
    (4)支付本公司员工集体宿舍租金,取得增值税专用发票注明税额18000元;购进营业厅业务导航智能机器人,取得增值税专用发票注明税额3900元;购进办公用耗材,取得增值税专用发票注明税额2210元;支付员工外出就餐费,取得增值税普通发票注明价款1200元。已知:取得的增值税扣税凭证均符合规定,并在当月抵扣。
    要求:根据上述资料及相关规定,不考虑其他因素,回答下列问题(涉及计算的,列出算式,结果保留到小数点后两位,单位:元)。
    (1)请计算业务(1)甲电信公司应确认的销项税额。
    (2)请计算业务(2)、业务(3)甲电信公司应确认的销项税额合计。
    (3)请计算业务(4)甲电信公司准予抵扣的进项税额。

    参考答案:(1)业务(1)甲电信公司应确认的销项税额=(20000000+200000)×9%+(3000000+7000000)×6%=2418000(元)。
    ①语音通话服务属于基础电信服务,适用增值税税率为9%;
    ②短信服务属于增值电信服务,适用增值税税率为6%;
    ③卫星电视信号落地转接服务,按增值电信服务征税;
    ④固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照建筑服务——安装服务征税,适用增值税税率为9%。
    (2)业务(2)、业务(3)甲电信公司应确认的销项税额合计=100×2260÷(1+13%)×13%+200×3390÷(1+13%)×13%=104000(元)。
    ①因为乙公司购买量大而给予的折扣,属于商业折扣,由于“折扣额另开发票”,应以不含增值税的原价为计税销售额;
    ②手机不属于金银首饰,应以“不含增值税的新货价”为计税销售额。
    (3)业务(4)甲电信公司准予抵扣的进项税额=3900+2210=6110(元)。
    ①购进不动产租赁服务用于集体福利(员工集体宿舍),不得抵扣进项税额;
    ②购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。

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