当前位置：华课网校 >> 注册会计师 >> 模拟试题 >> 税法试题 >> 文章内容

某房地产开发公司注册地在甲市，2020年7月对其在乙市开发的一个房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下

来源：焚题库 [2022年7月11日] 【大中小】

类型：学习教育

题目总量：200万+

软件评价：

下载版本

简答题 某房地产开发公司注册地在甲市，2020年7月对其在乙市开发的一个房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：
（1）2019年3月，公司经“招拍挂”以54000万元取得该房地产项目土地使用权，并缴纳了契税。
（2）自2019年4月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本10000万元、管理费用400万元、销售费用600万元、银行贷款凭证显示利息支出900万元（能够按房地产项目计算分摊）。
（3）2020年6月项目实现全部销售，共取得不含税收入75000万元，允许扣除的有关税金及附加490万元，已预缴土地增值税1750万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（1）回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。
（2）简要说明房地产开发成本包含的项目。
（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付金额。
（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
（5）计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

参考答案：（1）土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关，即向乙市税务机关办理纳税申报。
（2）房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费（含土地征用费、耕地占用税等）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
（3）允许扣除的取得土地使用权支付金额=54000×（1+5%）×50%=28350（万元）。
（4）房地产开发成本=10000（万元）。房地产开发费用=900+（28350+10000）×5%=2817.5（万元）。
加计扣除=（28350+10000）×20%=7670（万元）。
扣除项目金额合计数=28350+10000+2817.5+490+7670=49327.5（万元）。
（5）增值额=75000-49327.5=25672.5（万元）增值率=25672.5÷49327.5×100%=52.05%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
应补缴的土地增值税=25672.5×40%-49327.5×5%-1750=6052.63（万元）。

登录查看解析进入题库练习

答案解析: