甲公司为高新技术企业，享受三免三减半政策。20x1年至20x3年享受免税政策，20x4年至20x6年享受减半政策

参考答案：

（1）20×3年固定资产账面价值＝6000－6000×5/15＝4000（万元），计税基础＝6000－6000/5＝4800（万元），可抵扣暂时性差异余额为800万元；

 20×4年固定资产账面价值＝4000－6000×4/15＝2400（万元），计税基础＝6000－6000/5×2＝3600（万元），可抵扣暂时性差异余额为1200万元；

 20×5年固定资产账面价值＝2400－6000×3/15＝1200（万元），计税基础＝6000－6000/5×3＝2400（万元），可抵扣暂时性差异余额为1200万元；

 20×6年固定资产账面价值＝1200－6000×2/15＝400（万元），计税基础＝6000－6000/5×4＝1200（万元），可抵扣暂时性差异余额为800万元； 

20×7年固定资产账面价值＝400－6000×1/15＝0，计税基础＝6000－6000/5×5＝0，暂时性差异余额为0。 

（2）该设备账面价值与计税基础形成可抵扣暂时性差异，应于每年确认递延所得税资产。 20×3年递延所得税资产余额＝800×12.5%＝100（万元）； 20×4年递延所得税资产余额＝1200×12.5%＝150（万元）； 

20×5年递延所得税资产余额＝1200×12.5%＝150（万元）； 20×6年递延所得税资产余额＝800×25%＝200（万元） 

（3）B办公楼转为投资性房地产时：借：投资性房地产——成本1300 累计折旧400 贷：固定资产800 其他综合收益900 每月月末收取租金时的分录： 

借：银行存款20 

贷：其他业务收入20

20X7年该投资性房地产公允价值变动： 

借：投资性房地产——公允价值变动200 

贷：公允价值变动损益200 

年末投资性房地产的账面价值为1500万元，计税基础为400－800/50＝384（万元）。

 （4）取得债权投资时

 借：债权投资1000 

贷：银行存款1000 

20X7年年末确认利息收入 

借：应收利息25 

贷：投资收益25 

因国债利息免税故形成永久性差异不确认递延所得税。 

（5）20×7年甲公司应纳税所得额＝4500＋400－1200－200－800/50－25＋60＝3519（万元） 

应交所得税＝3519×25%＝879.75（万元） 

应确认递延所得税资产＝（600－4500×12%）×25%＝15（万元）

应确认递延所得税负债＝（1500－384）×25%＝279（万元）其中计入其他综合收益的递延所得税负债＝900×25%＝225（万元）

 借：所得税费用879.75

 贷：应交税费——应交所得税879.75

 借：递延所得税资产15 

贷：所得税费用15 

借：所得税费用54 

其他综合收益225 

贷：递延所得税负债279

查看试题解析 进入焚题库