甲实木地板生产企业（增值税一般纳税人）2020年2月委托乙加工厂加工高级实木地板，甲实木地板生产企业提供的原材料不含税金额为40万元

A.甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税1.42万元

B.甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税3万元

C.甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税0.95万元

D.甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税2.37万元

正确答案：B、C

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答案解析:在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方（受托方为个人的除外）没有代收代缴税款，委托方要补缴税款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税补征。选项AB：甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税=60×5%=3（万元）；选项CD：甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税=（40+5）÷（1-5%）×5%×40%=0.95（万元）。

相关知识：第三节 应纳税额的计算