2018年法律职业资格考试主观题考试考前冲刺七
【案例一】阳光公司是一家大型国有控股企业。2010年11月，公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现下列事项：
(1)刘某是阳光公司会计科长。刘某的儿子在大学也就读会计专业。暑假，刘某的儿子向其提出了到阳光公司进行暑期实践的要求。刘某考虑再三后决定，直接将公司的部分会计工作带回家处理，以便儿子观摩，在未经任何领导批示的情况下，他将公司的记账凭证、会计账簿带回家。
(2)2009年1月，公司收到立信公司前欠款4万元。该欠款属于已被注销的坏账，董事长程某只是刘某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待之用。
(3)2009年4月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会计报告上签章。
(4)2009年12月，公司采购员江某出差借款2000元，填写借条时误写为3000元，所以采用了划线更正法更正并由会计科长刘某签字后入账。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
(1)刘某将公司的记账凭证、会计账簿带回家的行为是否符合规定?为什么?
(2)公司董事长程某指示刘某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管，是否符合规定?为什么?
(3)公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上千名并盖章?简要说明理由。
(4)公司对采购员江某出差借条的处理是否正确?为什么?
参考答案：
(1)不符合规定。根据规定，会计人员不得将会计凭证、会计账簿等会计资料带出单位。
(2) 不符合规定。按会计法律制度规定，单位的各项经济业务应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设会计账簿登记、核算.企业将租金收入单独记账属于帐外设帐，私设“小金库”行为。帐外设帐，私设“小金库”是严重违法行为。
(3)公司董事长程某应当在财务会计报告上签名并盖章。根据规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章;单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
(4)公司对江某出差借条的处理不正确。根据规定，原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。正确做法是，江某应重新填写借条。
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【案例二】甲公司向乙公司购入一批原材料，价值20万元，双方约定使用转账支票进行结算。于是甲公司出纳王某向乙公司签发了一张20万元的转账支票，王某在浅粉色支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有盖章。乙公司将20万元的转账支票交给银行，银行认为此出票行为不合法。不予转账。同时发现，甲公司的账户上只有8万元，银行遂退还了该支票，并且提出要对甲公司处以罚款。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
(1)甲公司在对乙公司签发支票时犯了哪些错误?并说明理由。
(2)当银行发现甲公司账户中余额只有8万元的事实后，要对其进行处罚，试阐述银行进行处罚时依据的相关规定的内容，并计算具体的罚款金额。
参考答案：
(1)甲公司签发支票，用蓝色墨水填写错误。根据规定，填写支票应当用墨汁或碳素墨水书写。没有签章错误。根据规定，支票必须记载事项有：①表明“支票”的字样;②无条件支付的委托;③确定的金额;④付款人名称;⑤出票日期;⑥出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。
(2)甲公司属于签发空头支票。根据规定，出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。银行可以对甲公司罚款：200000×5%﹦10000元。
【案例三】2010年6月25日，国有企业A公司经过严格考核后，决定录用本公司财务科长老张的女儿——刚毕业于某财经院校会计系的本科毕业生小张在公司财务部门从事出纳工作。由于小张尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张在一年内必须取得该资格证书，否则将予以辞退。2010年7月3日，财务科长老张根据人员变化及工作需要，对财务科部分会计岗位进行了调整：原出纳员小李改为从事成本费用核算工作，原该岗位人员老胡协助稽核员老王，加强单位内部的稽核工作。上述岗位变动人员均办理了移交手续，并由稽核员老王进行了监交。
要求：根据上述资料，对照有关会计法律制度，回答以下问题：
(1)A公司录用小张从事会计工作是否符合规定?请简要说明理由。
(2)财务科长老张对财务科部分会计岗位进行调整，是否符合规定?请简要说明理由。
(3)财务科长老张安排自己的女儿从事出纳工作，是否符合规定?请简要说明理由。
(4)原从事成本、费用核算工作的老胡协助稽核员老王从事稽核工作，是否符合规定?请简要说明理由。
(5)岗位变动人员的手续移交工作，是否符合规定?请简要说明理由。
参考答案：
(1)不符合规定。根据我国《会计法》的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。小张尚未取得该证书，故不能从事该公司的会计工作。
(2)符合规定。根据我国《会计基础工作规范》的规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。
(3)不符合规定。根据我国《会计基础工作规范》规定，国有企业会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。该资料中显示，小张为单位财务机构负责人老张的直系亲属，故按规定不能担任出纳工作。
(4)符合规定。根据我国《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一岗一人或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(5)不符合规定。根据我国《会计法》等会计法律制度的规定，一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。而该单位派稽核员老王负责监交，不符合规定。
【案例四】A公司是一家股份公司，2010年度发生了以下事项：
(1)3月20日，市财政部门到公司进行检查，公司领导以“单位最近正在进行生产整顿，没有时间”为由，予以了拒绝。
(2)5月18日，从事公司财务部门内部会计档案保管工作的李某休产假，公司决定由出纳员陈某临时顶替一下工作。
(3)6月9日，公司财务科长张某退休，公司决定任命具有注册会计师资格和会计从业资格证书，且在公司内部审计部门工作了10年的吴某担任财务科长。
(4)6月29日，公司出纳员陈某顶替李某从事单位内部会计档案保管工作期间，应自己爱人要求，利用职务之便，私自将本公司开发新产品的成本资料和相关技术资料复印后交给其爱人单位有关人员。
(5)8月27日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，发现发票金额与实际支付金额不一致，经办人员便在原始凭证中作了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。
(6)9月15日，经公司董事会研究决定重申，公司今后对外报送的财务会计报告必须由公司董事长兼总经理的钱某、主管会计的副总经理刘某和财务科长吴某三人同时签名、盖章后方能报出。
要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)该公司拒绝市财政部门对其会计工作的检查是否符合会计法律制度的规定?请简要说明理由。
(2)该公司让陈某顶替李某兼任单位的内部会计档案保管工作是否符合会计法律制度的规定?请简要说明理由。
(3)该公司会计经办人员更改原始凭证金额的做法是否符会计法律制度的规定?请简要说明理由。
(4)公司出纳员陈某顶替李某从事单位内部会计档案保管工作期间，私自将本公司开发新产品的成本资料和相关技术资料复印后提供给其爱人单位有关人员，这一做法是否符合会计人员职业道德?请简要说明理由。
(5)该公司任命吴某担任财务科长是否符合会计法律制度的规定?请简要说明理由。
(6)该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的重申决定是否符会计法律制度的规定?请简要说明理由。
参考答案：
(1)不符合。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝。
(2)不符合。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(3)不符合。根据我国《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
(4)不符合会计人员职业道德。根据会计职业道德规范的要求，会计人员应做到诚实守信，做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
(5)不符合。根据我国《会计法》规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。注册会计师不是会计专业技术资格，故吴某没有会计师以上专业技术资格，也没有从事会计工作3年以上工作经历。
(6)符合。根据我国《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。
【案例五】滨江市万达股份有限公司(以下简称万达公司)2010年发生以下情况：
(1)3月12日，为方便公司支取现金，在已开立一个基本存款账户的情况下，公司财务经理李某通过私人关系，经中国工商银行滨江市分行领导同意，在其下属的分理处又设一基本存款账户。
(2)4月10日，公司从外地购买一批原材料，出纳人员张某在审查相关单据时，发现购货发票的大小写金额不一致，经核对有关合同查明：大写金额不错，小写金额是计算错误造成的。张某要求经办人员在发票上作了更正，并加盖了经办人员的印章。
(3)6月25日，公司财务部签发了一张价值为12000的转账支票，用于支付B运输公司的运费，而在B公司提示付款时，万达公司账户的存款余额仅为8000元。开户银行除退票外，对万达公司处以1000元的罚款;B公司也要求万达公司赔偿其损失1000元。
(4)8月9日，公司处理一批报废的办公用电脑，收到变价收入3000元，会计人员刘某按财务经理李某的意思将该笔款项以个人名义存储。
(5)10月18日，会计档案保管人员夏某因病住院，张某被临时安排接管夏某的工作。移交时，夏某直接将档案室的钥匙交给张某，总账会计孙某在场。
要求：根据上述资料，结合会计、金融、会计职业道德等方面的法律法规，回答下列问题：
(1)万达公司在工行滨江分行下属分理处设立的基本存款账户是否合法?说明理由。
(2)出纳人员张某要求经办人员更正发票金额做法是否符合规定?正确处理的方法是什么?
(3)万达公司财务部签发支票的行为是否合法?开户银行对万达公司的处罚是否正确?说明理由。
(4)B公司要求万达公司赔偿其1000元的损失是否合理?说明理由并正确计算赔偿金额。
(5)会计人员刘某将电脑的变价收入以个人名义存储是否合法?其行为违反哪些会计职业职业道德要求?
(6)出纳人员张某临时接管夏某的工作是否符合规定?会计工作交接存在哪些问题?分别说明理由。
参考答案：
(1)不合法。按银行结算账户管理规定，存款人只能开设一个基本存款账户，不得多头开设基本存款账户。万达公司财务经理利用私人关系，在工行滨江分行下属分理处另设基本存款账户，属于多头开设，应予撤销。
(2)不符合规定。根据会计法律制度规定，原始凭证金额有错误的，由原出具单位重开，不得更正。正确的做法：出纳会计张某应当退回该原始凭证，由经办人员到原出具单位重开。
(3)万达公司财务部签发支票的行为不合法，出票人不得签发空头支票。开户银行对其处罚是正确的，按支付结算制度的规定，单位签发空头支票，开户银行应予以退票，并按出票金额处5%但不少于1000元的罚款。该案例中，按出票金额的5%计算的罚款(12000×5%=600)小于1000元，应处以1000元罚款。
(4)不合理，按支付结算制度的规定，出票人签发空头支票，持票人有权要求赔偿出票金额2%的赔偿金，赔偿金的数额应为240元(12000×2%=240)。
(5)不合法。按会计法律制度规定，单位的各项经济业务应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设会计账簿登记、核算(或单位的各项收入不得以个人名义存储)。会计人员刘某未如实核算、反映单位发生的各项经济业务事项，违反了客观公正的会计职业道德要求;对财务部经理李某的意见，未能依法办事，违反了坚持准则的会计职业道德要求。
(6)出纳人员张某接管夏某的工作不合法。出纳人员不得兼任会计档案保管工作。移交中存在的问题：①夏某应当编制移交清册，并将各种会计档案资料逐项点交，不能直接将档案室钥匙直接交给张某②一般会计人员的移交应由会计机构负责人(会计主管人员)监交，而不应总账会计监交。
【案例六】A、B、三方C协议共同出资设立振华有限责任公司。3月份A按规定手续在当地工商银行开立了临时存款账户，出资人A、B、C分别存入40、30、10万元。在验资期间，鉴于设立公司需活动经费，A欲在临时存款账户上取出5万元现金。5月20日振华有限责任公司成立，按规定在工商银行开立了基本存款账户存入70万元，并要求银行于开户当日以转账方式支付给光宏公司30万元用于购置一设备。6月中旬，振华公司在农行、建行又开立了两个一般存款账户，并决定今后公司职工工资、奖金统一从农行的一般存款账户上中支取。
要求：根据支付结算法律制度的有关规定，回答下列问题
(1)A从临时账户上支取5万元的想法能否实现?为什么?
(2)公司于银行账户开立当天付款给光宏公司30万元的要求能否实现?为什么?
(3)公司开立两个一般存款账户是否符合规定?为什么?
(4)公司职工工资、奖金从一般存款账户上支取是否符合规定?为什么?
参考答案：
(1)不能实现。根据银行结算账户管理规定，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
(2)不能实现。根据银行结算账户管理规定，存款人开立银行结算账户的，自正式开立起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
(3)符合规定。根据银行结算账户管理规定，存款人有借款或其他结算需要，可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。
(4)不符合规定。根据银行结算账户管理规定，支取工资、奖金和现金只能通过基本存款账户办理，一般存款账户不得支取现金。
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