价格鉴证师考试《经济学和价格学》教材知识点：财政与税收

　1、什么是公共财政?

　　也叫国家财政，是在市场经济条件下，以政府为主体，从社会上取得收入并将收入用于满足社会公共需要而进行的收支活动。其核心是满足社会公共需要，其本质要求是要有公众参与决策、参与管理、参与监督。

　　2、公共财政的特征是什么?

　　(1)弥补市场失灵

　　(2)提供公平服务

　　(3)非营利性

　　(4)法治性

　　3、财政的职能

　　(1)资源配置职能

　　财政的资源配置职能，就是将一部分国民收入集中起来，形成财政收入，然后通过财政支出的分配活动，由政府提供公共物品或公共服务，引导社会资金的流向，实现宏观调控目标，优化资源配置的职能。财政配置的机制和手段主要有：

　　根据社会主义市场经济条件下的政府职能确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占国内生产总值的合理比例;

　　优化财政支出结构;

　　合理安排政府投资的规模、结构，保证国家的重点建设：

　　通过政府投资、税收和补贴，调节社会投资方向，提高社会投资的总体效益。

　　(2) 收入分配

　　财政通过调整收入分配，促进社会公平的职能。税收是调节收入分配的主要手段：如通过企业所得税调节公司的利润水平;通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在一个合理的差距范围内;通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入;通过遗产税、赠与税调节个人财产分布，等等。从支出方面看，财政可以通过转移性支出，如社会保障支出、救济支出、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。

　　(3)稳定经济职能

　　财政的稳定经济职能就是保持总供给和总需求平衡的职能。当总需求大于总供给时，财政可以实行紧缩政策，减少支出和增加税收;反之，当总需求小于总供给时，可以采取适度宽松的财政政策，增加政府支出、减少税收。

　　财政制度具有“自动稳定器”的作用，即财政税收制度中存在一些有助于自动“熨平”经济波动的制度性安排，当经济出现波动时，会使政府收入和政府支出自动发生变化，使经济自动达到稳定的效果，如累进所得税和失业救济金制度等。

　　4、政府预算的含义和职能

　　政府预算，是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。其具体涵义包括： (1)从形式上看，政府预算是一个具有法律地位和技术性的文件，是财政年度预算收入和支出的一览表，反映政府在财政年度内预计财政收支总额及其结构间的平衡关系;(2)从内容上看，政府预算是政府对财政收支的计划安排，反映了可供政府集中支配财政资金数量的多少; (3)从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现，政府预算需要经过国家权力机关审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件(属于年度立法)，政府预算从编制、审查批准、执行、调整和决算，都要依照法律规定进行。

　　在现代经济社会条件下，政府预算一般具有三大职能：

　　1.反映政府部门活动或工作状况的职能、作为财政收支安排的一个基本计划，政府预算反映和规定了政府在预算年度内的工作或活动范围、方向和重点。

　　2.监督政府部门收支运作情况的职能。

　　3.控制政府部门支出的职能。

　　5、国家预算的种类

　　(1)按预算编制形式分类，分为单式预算和复式预算

　　① 单式预算是将政府财政收支汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。

　　② 复式预算是将预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质，分别编制两个或两个以上的预算，形成两个或者两个以上的收支对照表。复式预算一般由经常预算和资本预算组成。

　　经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象;资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。

　　(2)按预算编制依据的内容和方法分类，分为增量(基数)预算和零基预算

　　① 增量预算也称基数预算，是指预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。

　　② 零基预算是指新预算年度财政收支计划指标的确定，不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据，重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形式