一、单项选择题

　　1.企业在资产负债表的下列项目中，需要根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列的是(　)。

　　A.长期应付款

　　B.交易性金融资产

　　C.可供出售金融资产

　　D.持有至到期投资

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列的资产负债表项目，一般主要针对资产类科目。选项A，长期应付款列报金额=长期应付款科目余额-未确认融资费用科目余额-将于一年内到期部分;选项B和C，一般是按照其总账科目余额填列的。

　　2.甲公司拥有丁公司65%的表决权资本，乙公司拥有丁公司34%的表决权资本，丙公司拥有丁公司1%的表决权资本，甲、乙、丙公司按照各自拥有的表决权资本对丁公司施加不同影响。2019年丁公司生产的产品有40%销售给乙公司，30%销售给丙公司。对于上述甲、乙、丙、丁公司之间的关系和业务的表述中，正确的是(　)。

　　A.甲公司与乙公司存在关联方关系，甲公司需要披露乙公司有关信息

　　B.甲、丁公司无关联方交易，甲公司无须在附注中披露丁公司的有关信息

　　C.乙公司需要披露应付丁公司的账款金额

　　D.丙公司需要披露应付丁公司的账款金额

　　『正确答案』C

　　3.甲公司2019年12月发现：2017年12月误将一笔应予资本化的专门借款的利息支出30万元计入了当期损益，甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行更正。使用该专门借款建造的固定资产已经于2017年12月竣工投产，甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，无残值。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，如果不考虑税收等其他因素，甲公司2019年12月末资产负债表中的“年初未分配利润”项目应调整的金额为(　)万元。

　　A.调增27

　　B.调减24.3

　　C.调增24.3

　　D.调减27

　　『正确答案』B

　　『答案解析』年初未分配利润应调整的金额=(30-30/10)×(1-10%)=24.3(万元)。

　　4.企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是(　)。

　　A.自本年度起坏账准备的计提比例从5%提高到8%

　　B.自本年度起对新租入的设备作为融资租赁核算

　　C.自本年度起低值易耗品由一次摊销法改为分次摊销法

　　D.自本年度起发出存货计价方法从先进先出法改为加权平均法

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于会计估计变更;选项B属于采用新政策;选项C由于事项不重要，不作为会计政策变更处理。

　　5.下列有关现金流量表填列的项目正确的是(　)。

　　A.以银行存款向税务部门缴纳税费填列在“支付的各项税费”项目

　　B.以银行存款支付生产车间的制造费用填列在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　C.投资性房地产收到的租金收入填列在“取得投资收益收到的现金”项目

　　D.除税费返还外的其他政府补助收入填列在“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目;选项C、D，填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目。

　　6.下列现金流量表分类表述不正确的是(　)。

　　A.处置交易性金融资产收到的现金属于投资活动现金流入

　　B.处置可供出售金融资产收到的现金属于投资活动现金流入

　　C.支付购买股票价款划分为交易性金融资产属于投资活动现金流出

　　D.收到分派的现金股利属于筹资活动现金流入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』收到现金股利属于投资活动现金流入。

　　7.下列现金流量表项目分类表述不正确的是(　)。

　　A.支付管理人员工资属于经营活动现金流出

　　B.支付专门借款利息费用属于投资活动现金流出

　　C.收到专门借款属于筹资活动现金流入

　　D.支付现金股利属于筹资活动现金流出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』支付专门借款利息费用属于筹资活动现金流出。

　　8.以下个人或企业中，与甲公司没有构成关联方关系的是(　)。

　　A.甲公司与A公司(与甲公司有一位共同董事长的A公司)

　　B.甲公司与乙公司(甲公司和乙公司均能够对B企业施加重大影响，甲公司和乙公司不存在其他关联方关系)

　　C.甲公司与主要投资个人(甲公司的主要投资个人)

　　D.甲公司与D公司(甲公司总经理的弟弟拥有D公司60%的表决权资本)

　　『正确答案』B

　　9.企业期末“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的项目是(　)。

　　A.预收账款

　　B.应收账款

　　C.应付账款

　　D.其他应付款

　　『正确答案』C

　　10.甲公司适用的所得税税率为25%，按实现净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积。2019年年初，甲公司对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2019年初原值为7 000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为(　)万元。

　　A.2 000

　　B.1 500

　　C.500

　　D.1 350

　　『正确答案』B

　　『答案解析』变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元，计税基础为6 800万元。应该确认的递延所得税负债=2 000×25%=500(万元)。

　　借：投资性房地产——成本　　　　　7 000

　　——公允价值变动　1 800

　　投资性房地产累计折旧　　　　　　200

　　贷：投资性房地产　　　　　　　 　7 000

　　递延所得税负债　　　　　　 　　500

　　盈余公积　　　　　　　 　　　　150

　　利润分配——未分配利润　　　 1 350

　　11.丙公司适用的所得税税率为25%。2019年初用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2019年初账面余额为7 000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2 100万元，未发生减值;按产量法摊销，每年摊销800万元。假定期末存货余额为0。则丙公司2019年末不正确的会计处理是(　)。

　　A.按照会计估计变更处理

　　B.改变无形资产的摊销方法后，2019年末该项无形资产将产生暂时性差异

　　C.将2019年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本

　　D.2019年末该业务应确认相应的递延所得税资产200万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，2019年末该业务应确认相应的递延所得税资产=100×25%=25(万元)。

　　12.A公司于2015年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84 000元，预计使用年限为8年，预计净残值4 000元，按直线法计提折旧。2019年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25%，则该估计变更对2019年净利润的影响金额是(　)元。

　　A.-12 000

　　B.-16 000

　　C.12 000

　　D.16 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』已计提的折旧额=(84 000-4 000)/8×3=30 000(元)，

　　变更当年按照原估计计算的折旧额=(84 000-4 000)/8=10 000(元)，

　　变更后2019年的折旧额=(84 000-30 000-2 000)/(5-3)=26 000(元)，

　　故影响净利润的金额=(10 000-26 000)×(1-25%)=-12 000(元)。

　　13.企业发生的下列交易或事项中，属于会计估计变更的是(　)。

　　A.发出存货计价方法的变更

　　B.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式

　　C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用

　　D.无形资产摊销方法的变更

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AB，属于会计政策变更;选项C与会计政策变更和会计估计变更无关。

　　14.企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是(　)。

　　A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债

　　B.资产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

　　C.资产负债表日后发生巨额亏损

　　D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D，属于资产负债表日后调整事项。

　　15.下列事项属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A.资产负债表日后发生的现金折扣事项

　　B.在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动

　　C.已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的估计金额

　　D.溢价发行债券

　　『正确答案』C

　　16.D公司适用的所得税税率为25%，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出。2019年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，经向律师咨询，D公司认为法院很可能维持原判。乙公司是在2018年10月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2018年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询D公司就该诉讼事项于2018年度确认预计负债300万元。D公司下列会计处理中，不正确的是(　)。

　　A.该事项属于资产负债表日后调整事项

　　B.应在2018年资产负债表中调整增加预计负债200万元

　　C.应在2018年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元

　　D.应在2018年资产负债表中确认递延所得税资产125万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』虽然一审判决D公司败诉，但由于D公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在2018年资产负债表中调整增加预计负债(500-300)200万元，2018年资产负债表中该业务确认递延所得税资产(500×25%)125万元。