答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2010年末未确认融资费用余额=100-100/5=80(万元)，2010年末长期应付款余额=500-100=400(万元)，2010年年末资产负债表中长期应付款=400-80=320(万元)，选项A正确。(参考教材134页)

　　【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 期末“预计负债——保修费用”的余额=(10-4)+100×(1%+2%)/2+80×(2%+3%)/2=9.5 (万元)。(参见教材149-150页)

　　【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：①资产支出已经发生;②借款费用已经发生;③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。10月16日A公司才满足了上述三个条件，因此为开始资本化的时间。(参见教材141-142页)

　　【该题针对“借款费用资本化的确认”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。(参见教材117、118、129、131页)

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业赊购商品的分录是：

　　借：库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣在实际发生时冲减财务费用。(参见教材119页)

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，以现金清偿债务是指以低于债务的账面价值的现金清偿债务，如果以等额的现金偿还所欠债务，说明债权人并没有作出让步，则不属于债务重组。(参见教材135页)

　　【该题针对“债务重组概述”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2007年度专门借款费用中的资本化金额=5000×8%-20-500×5%=355(万元)，选项D正确。(参见教材142-143页)

　　【该题针对“专门借款费用资本化的计量”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 极小可能：小于等于5%;可能：大于5%、小于等于50%;很可能：大于50%、小于等于95%;基本确定：大于95%，小于100%。(参见教材149页)

　　【该题针对“或有事项的概述”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 公司发行股票属于公司的股权性融资，不属于借款范畴，所发生的佣金不属于借款费用。(参见教材140页)

　　【该题针对“借款费用概述”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该债券负债成份的初始入账价值=2000000×0.7626+120000×2.7128=1850736(元)，所以权益成份的入账价值=2000000-1850736=149264(元)。(参见教材133页)

　　【该题针对“可转换公司债券”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 影响应交税费科目的金额=3+2=5(万元)。房产税、土地使用税通过应交税费科目核算，其他的不通过该科目核算。(参见教材128页)

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2010年全年发生的借款费用应予资本化的金额=20800×5%-16000×0.3%×5-10000×0.3%×6-4000×0.3%×1=608(万元)。(参见教材142-143页)

　　【该题针对“一般借款费用资本化的计量”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，确认应付投资者股利时，借记“利润分配——应付股利”科目，贷记“应付股利”科目;选项BCD，应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准宣告发放的现金股利或利润。企业董事会或类似机构提议拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。(参见教材123页)

　　【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 折价发行中初始确认的“应付债券——利息调整”明细在借方，选项D错误。(参见教材130-131页)

　　【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)短期利润分享计划;(9)离职后福利;(10)其他长期职工福利等。(参见教材119页)

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税=[10000×(1-3%)+5000]/(1-10%)×10%=1633.33(元);甲公司收回委托加工材料的入账成本=实际成本+加工费+消费税=10000×(1-3%)+5000+1633.33=16333.33(元)。

　　借：委托加工物资 9700

　　材料成本差异 300

　　贷：原材料 10000

　　借：委托加工物资 6633.33

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 800

　　贷：银行存款 7433.33

　　借：库存商品　16333.33

　　贷：委托加工物资 16333.33

　　(参见教材127页)

　　【该题针对“应交消费税”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。(参见教材119页)

　　【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 债务重组利得=80-50×(1+16%)=22(万元)。(参见教材136页)

　　【该题针对“债务人以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，差额应记入“营业外收入——债务重组利得”;选项C，差额记入“营业外支出——债务重组损失”;选项D，差额记入“营业外收入——债务重组利得”。(参见教材137页)

　　20、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 债务重组损失=2500-1800-1800×16%=412(万元)(参见教材136页)

　　【该题针对“债务重组的核算(综合)”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 选项A，如果企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定收到时才能作为资产单独确认;选项B，所有的职工薪酬都要通过“应付职工薪酬”科目核算;选项E，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。(参见教材120、123、129、133、150页)

　　【该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。(参见教材149-150页)

　　【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A，计入长期应付款;选项C，计入应付账款。(参见教材129页)

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 采用修改其他债务方式进行债务重组，重组后的债务包括债务重组后的应付款项以及预计负债;债务重组后的应付款项是指的未来期间应付的债务本金，因此BD正确。(参见教材138页)

　　【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C、E，债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的规定进行处理;选项D，债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价、债权人享有股份的公允价冲减重组债权的账面余额，再按照债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理。(参见教材139页)

　　【该题针对“以组合方式进行债务重组”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费――应交消费税”科目的借方;进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本：一般工业企业按规定缴纳的土地使用税，应该计入管理费用中。(参见教材125、127、128页)

　　【该题针对“应交税费(综合)”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 将外购的货物用于个人消费和将外购的材料用于在建工程，应该作为进项税额转出。(参见教材124-125页)

　　【该题针对“应交增值税”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项AB，购建固定资产的过程中发生非正常中断且非正常中断时间连续超过3个月的，应该暂停资本化;选项E，该部分固定资产应该停止资本化。(参见教材144-146页)

　　【该题针对“暂停资本化、停止资本化”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项B、D，以现金清偿债务的，债权人收到的现金大于应收债权的账面价值的，贷记“资产减值损失”科目。由于债权人以前多确认了资产减值损失，所以现在要冲回来。债权人并没有获得收益，所以不能贷记“营业外收入”科目;债权人收到的现金小于应收债权账面价值的，借记“营业外支出”科目。(参见教材136页)

　　【该题针对“债务人以现金清偿债务”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 债务重组要求债务人发生财务困难且债权人作出让步，选项C只是延长期限，并未作出让步。(参见教材135页)

　　【该题针对“债务重组概述”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 取得长期借款时：

　　借：银行存款

　　贷：长期借款

　　计提利息时：

　　借：在建工程/财务费用/管理费用【筹建期间计入管理费用】

　　贷：应付利息/长期借款——应计利息

　　实际偿还借款时：

　　借：长期借款

　　贷：银行存款

　　(参见教材129-130页)

　　【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用中;为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。(参见教材129页)

　　【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。选项E，发行可转换公司债券初始确认时权益成份计入其他权益工具。(参见教材133页)

　　【该题针对“可转换公司债券”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A属于辞退福利，应计入“管理费用”科目;选项E不属于职工薪酬。(参见教材120页)

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】 甲企业的账务处理为：

　　借：应付账款 1200

　　贷：主营业务收入 800

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 128

　　营业外收入——债务重组收益 272

　　借：主营业务成本 734

　　存货跌价准备　　　　　16

　　贷：库存商品 750

　　(参见教材136页)

　　【该题针对“债务人以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 以债务转为资本方式进行债务重组的，以增资手续办妥之日为债务重组日，因此本题中，债务重组日为2015年7月1日。

　　甲公司的会计处理为：

　　借：应付账款——乙公司 　　　　　　500

　　贷：股本　　　　　　　　 　　　　100

　　资本公积——股本溢价 　　　　300

　　营业外收入——债务重组利得 　100

　　乙公司的会计处理为：

　　借：长期股权投资　　　　　　　　 400

　　坏账准备 　　　　　　　　　　 50

　　营业外支出——债务重组损失　 50

　　贷：应收账款 　　　　　　　　 500

　　选项BCD正确。(参见教材137页)

　　【该题针对“债务转为本企业的资本”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 企业接受政府作为企业所有者投入的资本性拨款，待拨款项目完成后，未形成资产应核销的部分，报经批准后冲减专项应付款。(参见教材135页)

　　【该题针对“专项应付款”知识点进行考核】