(2)1月20日，建造生产线领用工程物资A 180万元。

　　借：在建工程--M生产线　　　　　　　　 180

　　贷：工程物资--A　　　　　　　　　　　　　 180

　　(3)6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计115万元。

　　借：在建工程--M生产线　　　　　　　　 115

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　115

　　(4)6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为35万元。

　　借：在建工程--M生产线　　　　　　　　　35

　　贷：生产成本--辅助生产成本　　　　　　　　 35

　　(5)6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资A减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余工程物资A转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。

　　①工程物资盘亏、报废及毁损的净损失(注意完工后)

　　借：营业外支出--盘亏损失　　　　　　　　1.84

　　其他应收款--保管员　　　　　　　　　 0.5

　　贷：工程物资--A　　　　　　　　　　　　　 　2

　　应交税费--应交增值税--进项税额转出

　　0.34(2×17%)

　　②剩余工程物资A转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍

　　借：在建工程--职工宿舍　　　　　　　　 21.06

　　贷：工程物资--A　　　　　　　18(200-180-2)

　　应交税费--应交增值税--进项税额转出

　　3.06(18×17%)

　　(6)6月30日，生产线达到预定可使用状态并交付使用。

　　借：固定资产--M生产线　330(180+115+35)

　　贷：在建工程--M生产线　　　　　　　　　330

　　【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 假定该项交易不具有商业实质，正保公司换入资产的入账价值总额=1 300+200+5=1 505(万元)

　　借：固定资产　　　　　　1505

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　 　1 300

　　——公允价值变动　　　200

　　银行存款 5

　　借：公允价值变动损益 200

　　贷：投资收益 200

　　【该题针对“非货币性资产交换的确认和计量(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 假定该项交易不具有商业实质，东大公司换入可供出售金融资产的入账价值=2000-400-100+20=1 520(万元)

　　借：固定资产清理　　　　　1 500

　　累计折旧　　　　　　　 400

　　固定资产减值准备　　　 100

　　贷：固定资产　　　　　　　　2 000

　　借：可供出售金融资产　　　　　1 520

　　贷：固定资产清理　　　　　 1 500

　　银行存款　　　　　　　 20

　　【该题针对“非货币性资产交换的确认和计量(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 )假定该项交易具有商业实质，正保公司换入资产的入账价值总额=1 600+5=1 605(万元)

　　借：固定资产　　　　　　1605

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　 　1 300

　　——公允价值变动　　　200

　　投资收益 100

　　银行存款 5

　　借：公允价值变动损益 200

　　贷：投资收益 200

　　【该题针对“非货币性资产交换的确认和计量(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 假定该项交易具有商业实质，东大公司换入可供出售金融资产的入账价值=1 600(万元)

　　借：固定资产清理　　　　　1 500

　　累计折旧　　　　　　　 400

　　固定资产减值准备　　　 100

　　贷：固定资产　　　　　　　　2 000

　　借：固定资产清理 20

　　贷：银行存款 20

　　借：可供出售金融资产　　　　　1 600

　　贷：固定资产清理　　　　　 1 520

　　营业外收入 80

　　【该题针对“非货币性资产交换的确认和计量(综合)”知识点进行考核】

　　三、综合题

　　1、

　　【正确答案】 (1)借：研发支出——费用化支出 15

　　贷：银行存款 15

　　借：管理费用 15

　　贷：研发支出——费用化支出 15

　　(2)借：研发支出——费用化支出 20

　　贷：原材料 15

　　累计折旧 5

　　2010年3月末：

　　借：管理费用 20

　　贷：研发支出——费用化支出 20

　　(3)借：研发支出——资本化支出 2 000

　　贷：原材料 980

　　应付职工薪酬 1 000

　　累计折旧 5

　　累计摊销 15

　　(4)借：无形资产 2 000

　　贷：研发支出——资本化支出 2 000

　　借：制造费用 500(2 000×50/200)

　　贷：累计摊销 500

　　(5)借：资产减值损失 300(2 000-500-1 200)

　　贷：无形资产减值准备 300

　　(6)借：制造费用 720(1 200×90/150)

　　贷：累计摊销 720

　　【该题针对“自行研发的无形资产”知识点进行考核】

　　五、综合题

　　1、

　　【正确答案】 借：无形资产　　300

　　贷：银行存款　　300

　　【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 计算2007年12月31日该无形资产的摊余价值 =300-300/10×1/12-300/10×4=177.5(万元)

　　【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 编制2007年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录