【会计知识】第三章　负债

　　单选题

　　1、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品(非金银首饰)，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%(超支);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元(含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为( )。

　　A、17944.44元

　　B、17166.67元

　　C、17000元

　　D、17850元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】委托加工的应税消费品收回后，直接出售的，受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税=[10000×(1+3%)+5850/(1+17%)]/(1-10%)×10%=1700(元);甲公司收回委托加工材料的入账成本=实际成本+加工费+消费税=10000×(1+3%)+5000+1700=17000(元)。

　　消费税是价内税，消费税的计税依据是包括消费税本身的，所以要通过/(1-消费税税率)的形式，将消费税计入组价之中。

　　2、债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入( )。

　　A、营业外支出

　　B、管理费用

　　C、资本公积

　　D、营业外收入

　　【正确答案】A

　　【答案解析】以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益(营业外支出)。

　　3、下列税费中不通过“应交税费”核算的是( )。

　　A、增值税

　　B、土地使用税

　　C、矿产资源补偿费

　　D、印花税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】印花税通常不需要预计应交数，不通过“应交税费”核算。

　　4、(2011年考题)企业预付货款业务不多时，将预付货款通过“应付账款”科目核算。此时，“应付账款”总账科目的借方余额反映的内容是( )。

　　A、预付供应商的款项

　　B、应付供应商的款项

　　C、应收客户的款项

　　D、借贷方相抵后的差额

　　【正确答案】D

　　【答案解析】如果企业根据合同规定预付给供应单位购货定金或部分货款，也可以通过“应付账款”科目核算。应付账款总账科目的余额(无论借贷)，均为借贷相抵后的差额。因此编制资产负债表时，应当分析应付账款明细科目余额的借贷方向来分别作为“预付款项”和“应付账款”来反映。

　　5、企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是( )。

　　A、应付债券的利息

　　B、短期借款的利息

　　C、带息应付票据的利息

　　D、筹建期间的长期借款利息

　　【正确答案】D

　　【答案解析】筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。

　　6、2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，公允价值为2 500万元;已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。

　　A、1 345

　　B、745

　　C、1 045

　　D、330

　　【正确答案】C

　　【答案解析】乙公司债务重组利得=5 000-(1 500+1 500×17% )-2 500= 745(万元)(营业外收入)，设备处置收益=2 500-(5 000-2 000-800)=300(营业外收入)，产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本来核算，不形成营业外收入，故营业外收入=745+300=1 045(万元)。