收入及利润

　　【例题·单选】在施工企业的下列收入中，属于让渡资产使用权收入的是( )。【2017】

　　A.机械作业收入

　　B.运输服务收入

　　C.利息收入

　　D.产品安装收入

　　【答案】C

　　【解析】让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权而取得的收入，如金融企业发放贷款取得的收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等。选项C，利息收入，主要是指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及同业之间发生往来形成的利息收入等属于让渡资产使用权收入。选项A、B、D是提供劳务收入。

　　【例题·单选】施工企业销售自行加工的商品混凝土取得的收入属于( )收入。【2013】

　　A.产品销售

　　B.施工合同

　　C.材料销售

　　D.提供劳务

　　【答案】A

　　【解析】销售商品收入是指企业通过销售产品或商品而取得的收入。建筑业企业销售商品主要包括产品销售和材料销售两大类。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等;材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。

　　【例题·单选】企业净利润是( )的余额。【2017】

　　A.当期营业利润扣除所得税费用

　　B.当期收入扣除增值税及附加

　　C.当期利润总额扣除增值税及附加

　　D.当期利润总额扣除所得税费用

　　【答案】D

　　【解析】利润总额减去所得税费用即为净利润。净利润=利润总额-所得税费用。

　　【例题·多选】公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有( )。【2011】

　　A.向投资者分配利润

　　B.向股东分配股利

　　C.提取留作以后年度分配的利润

　　D.弥补公司以前年度亏损

　　E.提取法定公积金

　　【答案】DE

　　【解析】按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为：

　　1.弥补以前年度亏损

　　2.提取法定公积金(强制公积金)

　　3.提取任意盈余公积金

　　4.向投资者分配的利润或股利

　　5.未分配利润知识点小结

　　【提示】主要掌握利润的分配顺序，了解各计算公式及所包含的内容

　　【例题·单选】某施工企业2014年度利润总额为8000万元，企业当年发生公益性捐赠支出为1000万元。则在计算2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额是( )万元。【2015】

　　A.1000

　　B.250

　　C.960

　　D.125

　　【答案】 C

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额=8000×12%=960(万元)。

　　【例题·单选】计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是( )。 【2014】

　　A.销售成本

　　B.坏账损失

　　C.税收滞纳金

　　D.存货盘亏损失

　　【答案】 C

　　【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(5)《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出;

　　(6)赞助支出;

　　(7)未经核定的准备金支出;

　　(8)与取得收入无关的其他支出。

　　【提示】本节历年考察分值较小。主要掌握不得扣除的项目。