1Z102040　利润和所得税费用

　　2041　利润的计算

　　一、利润的概念

　　二、利润的计算(考点1)

　　1.营业利润

　　营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益(损失为负)

　　2.利润总额(毛利润/税前利润)

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　3.净利润(税后利润)

　　净利润=利润总额-所得税费用

　　三、利润分配

　　(二)税后利润的分配顺序(考点2)

　　1.弥补以前年度亏损

　　2.提取法定公积金(强制公积金)

　　◆一般为当年净利润的10%;累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。

　　◆3个用途：弥补亏损;扩大公司经营规模;增加公司注册资本(留存的的该项公积金，不得少于转增前公司注册资本的25%)。

　　3.提取任意盈余公积金

　　4.向投资者分配的利润或股利

　　5.未分配利润

　　2042　所得税费用的确认

　　一、所得税的概念

　　◇含义：应税所得额(年度收入总额-准予扣除项目)×所得税税率(25%)

　　二、所得税的计税基础(考点3)

　　(一)收入总额(P118～119)

　　◇征税收入：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。9项

　　(二)扣除(P119～121：10种情况)

　　(三)资产的税务处理

　　◆各类资产，均以历史成本作为计税基础

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