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2016年经济师考试中级财政税收资料：税收支出

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2016年经济师考试中级财政税收资料：税收支出

(一)税收支出的概念与分类

掌握税收支出的概念：政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

【例题1·单选题】税收支出是指(　)。

A.政府在筹集税收收入时费用的总和

B.筹集税收的成本

C.税务机关的费用支出

D.减免税等税收优惠

『正确答案』D

『答案解析』政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。

【例题2·多选题】从税收支出所发挥的作用来看，它可分为(　)。

A.照顾性税收支出

B.刺激性税收支出

C.稳定性税收支出

D.均衡性税收支出

E.发展性税收支出

『正确答案』AB

『答案解析』从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

(二)税收支出的形式(熟悉)

形式	解释
1.税收豁免	在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担。最常见的税收豁免项目有两类：（1）免除关税与货物税；（2）免除所得税。
2.纳税扣除	准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3.税收抵免	允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。
4.优惠税率	对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税	也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵	盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧	在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧
8.退税	作为税收支出形成的退税是指优惠退税。包括两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税涉及的税种有：退还进口税；退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。

【例题1·单选题】允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为(　)。

A.税收豁免

B.税收抵免

C.纳税扣除

D.盈亏相抵

『正确答案』B

『答案解析』税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

(三)税收支出的预算控制(了解)

世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。

【总结】

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责编：daibenhua