1[.单选题]当发现漏记会计账目时，可以采用的账务调整方法为()。

　　A.红字冲销法

　　B.补充登记法

　　C.综合账务调整法

　　D.反向记账法

　　[答案]B

　　[解析]补充登记法适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。红字冲销法适用于会计科目用错或者会计科目正确但核算金额错误的情况。综合账务调整法一般适用于一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况;正确的一方不调整，错误的一方用错科目转账调整，使用正确科目时及时调整。

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　　2[.单选题]下列不属于存货项目的是()。

　　A.递延资产

　　B.低值易耗品

　　C.自制半成品

　　D.发出商品

　　[答案]A

　　[解析]存货项目包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品。

　　3[.单选题]当发现漏计会计账目时，可以采用的账务调整方法为()。

　　A.红字冲销法

　　B.补充登记法

　　C.综合账务调整法

　　D.反向记账法

　　[答案]B

　　[解析]补充登记法是通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

　　4[.单选题]在对某企业的纳税检查中，发现该企业本月将购买的办公用品8000元误记为80000元，对此应做的会计账务调整分录为()。

　　A.借：管理费用8000贷：银行存款8000

　　B.借：管理费用80000贷：银行存款80000

　　C.借：生产成本72000贷：银行存款72000

　　D.借：管理费用-72000贷：银行存款-72000

　　[答案]D

　　[解析]【知识点】账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。本题应做的会计账户调整为：借：管理费用-72000贷：银行存款-72000

　　5[.单选题]企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为()。

　　A.折扣发生时借记“财务费用”科目

　　B.折扣发生时借记“销售费用”科目

　　C.货物发生时借记“财务费用”科目

　　D.签订合同时借记“财务费用”科目

　　[答案]A

　　[解析]对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除。

　　6[.多选题]关于纳税检查的说法，正确的有()。

　　A.纳税检查的主体是税务机关

　　B.纳税检查的客体包括代扣代缴义务人

　　C.直接从事生产、经营的纳税人的银行存款账户只需经税务所所长的批准

　　D.直接从事生产、经营的纳税人的银行存款账户需凭全国统一格式的检查存款账户许可证明

　　E.经县税务局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

　　[答案]ABD

　　[解析]经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。选项C错误。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。选项E错误。

　　7[.不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为200元/件。购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%，城市维护建设税及教育费附加均不予考虑。2018年8月，税务机关对该企业2017年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：(1)销售给X企业A产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：借：银行存款12700贷：资本公积11700其他业务收入1000(2)销售给Y企业(小规模纳税人)A产品2件，账务处理为：借：银行存款2340贷：其他应付款2340(3)职工福利部门领用A产品5件，账务处理为：借：应付职工薪酬1000贷：库存商品1000(4)在建工程领用生产用原料10000元(该项工程至2018年8月尚未完工)，账务处理为：借：在建工程10000贷：原材料10000该企业销售给X企业产品，正确的涉税处理为()。

　　A.计算增值税销项税额

　　B.其进项税额作转出处理

　　C.其进项税额不得抵扣

　　D.按对外售价计算主营业务收入

　　[答案]AD

　　[解析]进项税额不需要作转出处理。选项B错误。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为准予从销项税额中抵扣的进项税额。选项C错误。

　　8[.不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为200元/件。购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%，城市维护建设税及教育费附加均不予考虑。2018年8月，税务机关对该企业2017年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：(1)销售给X企业A产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：借：银行存款12700贷：资本公积11700其他业务收入1000(2)销售给Y企业(小规模纳税人)A产品2件，账务处理为：借：银行存款2340贷：其他应付款2340(3)职工福利部门领用A产品5件，账务处理为：借：应付职工薪酬1000贷：库存商品1000(4)在建工程领用生产用原料10000元(该项工程至2018年8月尚未完工)，账务处理为：借：在建工程10000贷：原材料10000该企业向X企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为()元。

　　A.0

　　B.145.3

　　C.170

　　D.198.9

　　[答案]B

　　[解析]该企业向X企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额=1000/(1+17%)×17%≈145.3(元)。

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