【例题•单选】某企业 2014 年 4 月将一台账面原值 80 万元、已提折 38 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 12 万元、运费 1万元。假定该设备的进口关税税率为 20%。则该企业应缴纳关税为(　　)万元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D.12.0

　　【答案】A

　　【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，完税价格=境外修理费+境外料件费

　　完税价格=4+12=16 万元

　　关税=16×20%=3.2(万元)

　　【例题•单选】某公司将一台设备运往境外加工，出境时向海关报明价值 8 万美元，假设当期汇率6.5。支付出境运费 1500 美元和保险费 500 美元;支付境外加工费 3000 美元，料件费 1000 美元;支付复运进境的运输费 2000 美元和保险费 500 美元，假设当期汇率 6.5。关税税率 8%，则该企业应缴纳的关税为(　　)。

　　A.3380 元

　　B.3560 元

　　C.3980 元

　　D.4520 元

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳进口关税=(3000+1000+2000+500)×6.5×8%=3380(元)

　　【例题•单选】2011 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2013 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税()。

　　A.12 万元

　　B.15 万元

　　C.18 万元

　　D.30 万元

　　【答案】C

　　【解析】300×(1-2÷5)×10%=18(万元)

　　【例题•多选】下列进口的货物或物品中，免征关税的有( )。

　　A.无商业价值的广告品

　　B.国际组织无偿赠送的货物

　　C.在海关放行前损失的货物

　　D.外国政府无偿援助的物资

　　E.关税税额为 100 元的货物

　　【答案】ABCD

　　【解析】法定减免税的情形如下所示：

　　(1)关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税。

　　(2)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

　　(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

　　【例题•单选】(2007 年)某国有企业 2004 年开始经营，当年亏损 30 万元，2005 年度盈利 10万元，2006 年度亏损 5 万元，2007 年度亏损 15 万元，2008 年度盈利 8 万元，2009 年度盈利 6 万元，2010 年度盈利 40 万元，则该企业 2010 年度的应纳税所得额为()万元。

　　A.14 B.20 C.26 D.40

　　【答案】B

　　【解析】由于 2004 亏损，其弥补的有效期为 5 年，故 2008 年、2009 年的收益都可以弥补 2004 年的亏损，而 2010 年的 40 万盈利可以弥补 2006 年、2007 年的亏损合计 20 万，还剩余 20 万，作为

　　应纳税所得额，计算上缴所得税。

　　【例题•单选】某公司 2016 年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率 6%向银行借入的 8 个月期的生产用 100 万元贷款的借款利息;也包括 5 万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用 80 万元资金的借款利息。该公司 2016 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是( )万元。

　　A.5.2

　　B.6.2

　　C.7.2

　　D.8.2

　　【答案】C

　　【解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=100×6%÷12×8=4 万元;向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=80×6%÷12×8=3.2 万元，该企业支付职工的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除。该公司2016年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是 4+3.2=7.2万元

　　【例题•单选】某企业 2017 年销售收入 3000 万元，年实际发生业务招待费 30 万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.18

　　【答案】C

　　【例题•单选】(2017 年)根据企业所得税法，企业发生的下列支出中，属于允许税前扣除的是()。

　　A.企业所得税税款

　　B.罚息

　　C.股息

　　D.烟草企业的烟草广告费

　　【答案】B

　　【解析】企业所得税税款、股息、烟草企业的烟草广告费不允许税前扣除。