【考点一】税制要素(构成一国税收制度的那些主要因素)

　　纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。

　　【考点二】税收分类

　　1、税收收入按课税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。

　　①流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为课税对象的税收，是我国税收收入的主体税种，占税收收入总额的60%，包括增值税、消费税、关税等。

　　②所得税是以纳税人的所得额为课税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。

　　③财产税是以各种财产为课税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、车船税、契税。

　　④资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税，目前我国资源税类包括资源税和土地使用税

　　⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收，目的是贯彻国家政策需要。包括印花税、城市维护建设税。

　　【考点三】流转税

　　一、流转税的主要特点

　　1.流转税的含义：

　　流转税是指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。

　　商品流转额，是指销售商品的收入额;

　　非商品流转额是指交通运输、邮电通信、金融保险以及各种服务性行业的营业收入额。

　　2.流转税的特点

　　(1)课税普遍：以商品、劳务交易为前提。

　　(2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据

　　在税率既定条件下，税额大小直接取决于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，与成本和费用水平无关，所以流转税是不考虑纳税人经营能力和经营状况，而只考虑经营行为的税收，是对同一种经济活动或经济行为按照相同标准课征的税收。

　　(3)除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率，计算简单，便于征收。

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　　【经典例题】

　　【例题：多选题】按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括()

　　A.增值税

　　B.个人所得税

　　C.消费税

　　D.企业所得税

　　E.车船税

　　【答案】ABD

　　【解析】通过本题掌握中央税、地方税、中央地方共享税的种类。

　　【例题：多选题】下列关于流转税的表述，错误的是()

　　A税额的多少取决于有无所得和所得多少

　　B流转税是不考虑纳税人经营能力和经营状况，只考虑经营行为的税收

　　C普遍实行累进税率

　　D课税普遍

　　E具有收入分配功能，征收流转税有助于避免社会财富分配不均

　　【答案】ACE

　　【解析】通过本题掌握流转税的特点。流转税在税率既定条件下，税额大小直接取决于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，所以流转税是不考虑纳税人经营能力和经营状况，而只考虑经营行为的税收，是对同一种经济活动或经济行为按照相同标准课征的税收。A错误;B正确;流转税普遍实行比例税率，C错误;流转税课税普遍，D正确;流转税不具有收入分配功能，所得税及财产税具有收入分配功能。