三、案例分析题

　　1、某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并销售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2013年2月发生以下业务：

　　(1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元;

　　(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元;

　　(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(未能分别核算金银首饰的销售额);

　　(4)用若干金项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，含税售价70.2万元;

　　(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批，取得经增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

　　(其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)

　　<1> 、销售玉石首饰和镀金首饰总共应缴纳的消费税( )万元。

　　A、14.26

　　B、15.31

　　C、15.78

　　D、16.08

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税=(129.8+28)×10%=15.78(万元)

　　<2> 、“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税( )万元。

　　A、2.0

　　B、2.5

　　C、2.75

　　D、3.5

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(万元)

　　<3> 、定制特定款式首饰应缴纳的消费税( )万元。

　　A、8

　　B、8.6

　　C、9.5

　　D、10

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(万元)

　　<4> 、用金项链抵偿债务应缴纳的消费税( )万元。

　　A、3

　　B、4.5

　　C、5

　　D、6

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

　　<5> 、该企业2月份应缴纳的增值税( )万元。

　　A、40.28

　　B、45.32

　　C、44.17

　　D、45.46

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应缴纳的增值税=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(万元)

　　2、中国公民李某为某高校老师，2011年的收入情况如下：

　　(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。

　　(2)6月份，购买彩票中奖20000元。

　　(3)当年向一家单位提供专利权使用，一次取得收入为3000元;

　　(4)1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元;

　　(5)为改善住房条件，12月1日将自购已居住6年的唯一普通住房对外转让，原价100000元，合同标明转让价120000元;

　　根据上述资料回答下列问题：

　　<1> 、3月份稿酬所得应缴纳个人所得税为( )元。

　　A、560

　　B、800

　　C、950

　　D、980

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

　　<2> 、购买彩票中奖所得应缴纳个人所得税( )元。

　　A、3200

　　B、4000

　　C、4500

　　D、5200

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 中奖所得应全额缴纳个人所得税=20000×20%=4000(元)。

　　<3> 、李某提供专利权应纳的个人所得税( )元。

　　A、480

　　B、440

　　C、460

　　D、450

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 提供专利权应纳个人所得税=(3000-800)×20%=440

　　<4> 、卖出债券应缴纳所得税( )元。

　　A、510

　　B、520

　　C、530

　　D、540

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 一次卖出债券应缴纳的个人所得税=[(18-15)×1000-200-150]×20%=530(元)

　　<5> 、住房转让应缴纳个人所得税( )元。

　　A、24000

　　B、20000

　　C、400

　　D、0

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 5年以上并且是唯一的家庭住房取得的所得暂免征个人所得税。