2017经济师考试《初级经济基础》讲义及例题：所得税类

　　(一)所得税的主要特点

　　所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

　　所得课税的特点(多选题)：(1)税负相对比较公平;(2)所得税类以应纳税所得额为依据，一般不存在重复征税问题，税负也不易转嫁;(3)税源可靠，收入具有弹性。

　　(二)企业所得税

　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

　　2008年1月1日施行新《人民共和国企业所得税法》。

　　原则：

　　(1)贯彻公平税负原则;

　　(2)落实科学发展观原则;

　　(3)发挥调控作用原则;

　　(4)参照国际惯例原则;

　　(5)理顺分配关系原则;

　　(6)有利于征收管理原则。

　　新企业所得税法的主要内容：

　　1.纳税人

　　在我国境内的企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法(交个人所得税)。

　　【例题·多选题】适用企业所得税法的企业有(　)。

　　A.个人独资企业

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企业

　　D.有限责任公司

　　E.个体工商户

　　【答案】BD

　　【解析】个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。

　　2.税率

　　企业所得税税率为25%。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

　　3.应纳税所得额的计算

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　4.应纳税额的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

　　5.征收管理

　　除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　纳税年度：1月1日～12月31日。

　　企业所得税按年计算，分月(季)预缴。

　　(三)个人所得税

　　我国现行个人所得税采取分类征收制度。

　　1.纳税人

　　分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。

　　2.课税对象

　　我国个人所得税采用分类所得税制，其应税项目为11项，包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

　　3.税率

　　根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

　　4.计税方法(掌握)

　　个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(如果是超额累进税率)

　　(1)工资、薪金所得

　　每月收入额减除2000元费用后的余额，为应纳税所得额。

　　(2)个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额;

　　(3)企业事业单位承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

　　(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：

　　每次收入不超过4000元的，减除费用800元;

　　4000元以上的，减除20%的费用;其余额为应纳税所得额。

　　(5)财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额

　　【例1·多选题】(2008年)我国现行个人所得税根据类别不同，分别实行(　)征收。

　　A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.固定税率

　　D.比例税率 　　E.累退税率

　　【答案】BD

　　【解析】根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

　　【例2·多选题】以所得全额计征个人所得税的有(　)。

　　A.股息所得

　　B.偶然所得

　　C.工资薪金所得

　　D.红利所得

　　E.劳务所得

　　【答案】ABD

　　【解析】利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额。

　　【例3·单选题】一位饭店的经理，2009年5月月薪为3400元。按照我国个人所得税法，其适用税率为10%，速算扣除数为25元，据此，其应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.205　　B.175

　　C.135 　 D.115

　　【答案】D

　　【解析】应纳税额=(3400-2000)*10%-25=115元。