【例题】根据企业所得税法的规定，下列企业中不属于居民企业的有(　)。

　　A.设在上海的某国有独资企业

　　B.依照百慕大法律设立且实际管理机构在深圳的某公司

　　C.依照中国法律设立，但主要控股方在外国的某上市公司

　　D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查企业所得税的纳税人的理解。

　　【例题】天津注册的某动漫制作企业2015年度实现应纳税所得额3200万元，该企业当年被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，该企业2015年度应缴纳企业所得税(　)万元。(2016年真题)

　　A.320

　　B.480

　　C.640

　　D.800

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查企业所得税的计算。自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海等21个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。应缴纳的企业所得税=3200×15%=480万元。

　　【例题】根据企业所得税法，企业转让股权收入的实现时点是(　)。(2016年真题)

　　A.转让协议生效时

　　B.取得股权转让款时

　　C.企业进行会计处理时

　　D.转让协议生效且完成股权变更手续时

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查企业所得税的收入确认。转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

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　　【例题】企业取得的下列收入，不属于企业所得税免税收入的有(　)。

　　A.国债利息收入

　　B.金融债券的利息收入

　　C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查企业所得税中免税收入的内容。

　　【例题】根据企业所得税法，企业转让股权收入的实现时点是(　)。(2016年真题)

　　A.转让协议生效时

　　B.取得股权转让款时

　　C.企业进行会计处理时

　　D.转让协议生效且完成股权变更手续时

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查企业所得税的收入确认。转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　【例题】某生产企业2015年实现销售收入500万元，实际发生广告费和业务宣传费支出120万元。该企业2015年计算应纳税所得额时，可以税前扣除的广告费和业务宣传费为(　)万元。

　　A.18

　　B.45

　　C.75

　　D.120

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查企业所得税的税前扣除。广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)，500×15%=75万元。

　　【例题】下列关于固定资产税务处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧

　　B.未使用的房屋不得计提折旧

　　C.以经营租赁方式租入的固定资产，承租方可以计提折旧

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产，出租方不再计提折旧

　　E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』B选项，房屋可以计提折旧。C选项，以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧。

　　【例题】除国务院另有规定外，下列资产计算折旧最低年限的表述中，错误的是(　)。

　　A.飞机、火车、轮船，为10年

　　B.房屋、建筑物，为20年

　　C.电子设备，为3年

　　D.林木类生产性生物资产，为5年

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，林木类生产性生物资产最短折旧年限为10年。

　　【例题】某演出公司购得大象一头，购入成本为30万元，这头大象的最低折旧年限为(　)年。(2016年真题)

　　A.3

　　B.4

　　C.5

　　D.10

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查资产的税务处理。畜类生产性生物资产，为3年。

　　【例题】某国有企业适用25%的所得税税率，2015年度境内应纳税所得额为2000万元，设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元，已在A国缴纳所得税200万元。

　　1.来源于A国的所得允许抵免的税额为(　)万元。

　　A.375

　　B.125

　　C.100

　　D.75

　　『正确答案』B

　　『答案解析』计算过程：

　　境内外所得总额=2 000+500=2 500万元;

　　应纳税总额=2 500×25%=625万元;

　　A国抵免限额=625×500/2500=125万元;

　　由于在A国已纳税款200万元大于抵免限额125万元，所以允许按抵免限额125万元扣除。

　　2.该企业2015年度应纳税额为(　)万元。

　　A.375

　　B.500

　　C.250

　　D.225

　　『正确答案』B

　　『答案解析』计算过程：

　　该企业2015年度应纳税额=625-125=500万元。