2018年初级经济师考试《财政税收》专项习题及答案三-华课网校

2018年初级经济师考试《财政税收》专项习题及答案三

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　　中国居民王某为境内某上市公司的员工，2014年12月取得下列收入：

　　(1)取得当月工资收入2500元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费800元;取得第四季度奖金6000元;

　　(2)利用业余时间为其他单位进行一项工程设计，取得不含税收入3000元，按照合同约定，相关的个人所得税由单位负担;

　　(3)2013年8月获得所在公司授予的10000股本公司的不可公开交易的股票期权，授予价为5元/股。2014年12月王某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股;

　　(4)将自己闲置的小轿车出租给他人使用，按月收取租金，本月取得租金收入1000元，缴纳相关税费55元;

　　(5)因举报违法行为而获得奖金2000元;

　　根据上述资料，回答问题：

　　<1>、王某当月工资和奖金收入应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、0

　　B、445

　　C、600

　　D、925

　　正确答案：B

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。(1)企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税;(2)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资和奖金收入应缴纳个人所得税=(2500+6000-3500)×20%-555=445(元)。

　　<2>、王某工程设计收入应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、440

　　B、480

　　C、550

　　D、600

　　正确答案：A

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。个人取得劳务报酬不含税收入额不超过4000元的，应纳税额=(不含税收入额-800)×税率=(3000-800)×20%=440(元)。

　　<3>、王某的股票期权行权时应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、540

　　B、5340

　　C、7500

　　D、14270

　　正确答案：B

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易股票期权时，一般不作为应税所得征税，而是在行权时，按照从企业取得的股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，依照“工资、薪金所得”项目纳税。股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)。

　　<4>、王某当月取得的租金收入应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、0

　　B、29

　　C、40

　　D、151.2

　　正确答案：B

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。小轿车租金收入应缴纳个人所得税=(1000-55-800)×20%=29(元)。

　　<5>、王某当月举报违法行为获得的奖金收入应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、0

　　B、240

　　C、320

　　D、400