2020基金从业资格考试《证券投资基金》考点习题：基金税收

　　基金税收

　　1.不征或免征营业税

　　(1)管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入。

　　(2)以发行基金方式募集资金。

　　(3)非金融机构买卖基金的差价收入。

　　2.征收营业税

　　(1)金融机构买卖基金的差价收入。

　　(2)管理人和托管人从事基金管理活动所得收入。

　　3.印花税：卖出股票征收1‰印花税，买入不征。

　　4.征收企业所得税

　　(1)管理人和托管人从事基金管理活动取得的收入。

　　(2)机构投资者买卖基金份额获得的差价收入。

　　5.征收个人所得税

　　对个人投资者从基金分配中获得的股利收入、企业债券利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行代扣代缴20%的个人所得税。

考点习题

　　目前，我国对投资者(包括个人和机构投资者)买卖基金份额，(　)印花税。

　　A.免征

　　B.对卖方征收

　　C.对买方征收

　　D.对买卖双方征收

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查基金税收。目前，我国对投资者(包括个人和机构投资者)买卖基金份额，免征印花税。

　　从2008年9月19日起，基金卖出股票按照(　)的税率征收印花税。

　　A.0.30%

　　B.3%

　　C.0.5%

　　D.0.10%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查基金税收。从2008年9月19日起，基金卖出股票按照0.1%(即千分之一)的税率征收印花税，对买入交易不再征收印花税。

　　关于基金税收的表述，错误的是(　)。

　　A.目前，我国证券投资基金买入股票时暂不征收印花税

　　B.基金管理人以发行基金方式募集资金，不征收营业税

　　C.证券投资基金取得的债券差价收入依照税法的规定征收企业所得税

　　D.证券投资基金取得的债券利息收入由债券发行企业支付利息时，代扣代缴个人所得税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查基金税收。对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

　　在我国，对(　)从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入、股权的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

　　A.非银行金融机构

　　B.投资企业

　　C.证券投资基金

　　D.基金管理公司

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查基金税收。在我国，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入、股权的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

　　我国以发行证券投资基金方式募集资金(　)营业税。

　　A.不征收

　　B.按5%税率征收

　　C.按4%税率征收

　　D.按10%税率征收

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查基金税收。证券投资基金管理人以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

　　关于投资人投资基金的税收，说法正确的是(　)。

　　A.对金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税

　　B.对非金融机构买卖基金的差价收入征收营业税

　　C.对机构投资者买卖基金份额暂免征收印花税

　　D.对机构投资者买卖基金份额获得的差价收入，不征收企业所得税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查基金税收。对金融机构买卖基金份额的差价收入征收营业税。对非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。对机构投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。

　　下列免征营业税的收入有(　)。

　　A.银行买卖基金份额的差价收入

　　B.非银行金融机构买卖基金份额的差价收入

　　C.基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

　　D.基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查基金税收。基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。

　　根据有关规定，对机构投资者买卖基金份额暂免征收(　)。

　　A.增值税

　　B.营业税

　　C.印花税

　　D.契税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查投资者买卖基金产生的税收。机构投资者买卖基金份额暂免征收印花税。金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金份额的差价收入征收营业税，非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。机构投资者买卖基金份额获得的差价收入，应征收企业所得税;机构投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。

　　对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴(　)的个人所得税。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查基金税收。基金取得的股利收入、债券利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。

　　基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，(　)营业税。

　　A.免征

　　B.缓征

　　C.按5%税率征收

　　D.按3%税率征收

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查基金自身投资活动产生的税收。基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。

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　　目前，在我国，对个人投资者从基金份额中获得的企业债券的利息收入，由(　)在向基金派发利息时，代扣代缴20%的个人所得税。

　　A.发行债券的企业

　　B.基金管理公司

　　C.中央结算公司

　　D.基金托管银行

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查基金税收。目前，在我国，对个人投资者从基金份额中获得的企业债券的利息收入，由发行债券的企业在向基金派发利息时，代扣代缴20%的个人所得税。

　　下列关于机构投资者投资基金时所产生的税收的表述，正确的是(　)。

　　A.非金融机构买卖基金的差价收入征收营业税

　　B.机构投资者从基金分配中获得的收入征收企业所得税

　　C.机构投资者买卖基金份额征收印花税

　　D.金融机构买卖基金份额的差价收入征收营业税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查基金税收。对非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税，A错误。对机构投资者从基金分配中获得的收入暂不征收企业所得税，B错误。对机构投资者买卖基金份额暂免征收印花税，C错误。

　　下列各项中，属于个人投资者投资基金所产生的税收(含免征的税收)的是(　)。

　　A.个人所得税

　　B.企业所得税

　　C.增值税

　　D.营业税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查基金税收。个人投资者投资基金所产生的税收包括：个人所得税、印花税。

　　按现行政策，对个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，暂不征收(　)。

　　A.个人所得税

　　B.营业税

　　C.消费税

　　D.企业所得税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查基金税收。个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。