基金从业资格证考试《基金基础知识》考点预习：财务报表

　　财务报表

　　财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表三大报表，外加所有者权益变动表。一、资产负债表

　　1. 资产负债表含义

　　(1) 资产负债表也称为企业的“第一会计报表”。

　　资产负债表报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况，报告时点通常为会计季末、半年末或会计年末。

　　(2) 资产负债表反映了企业在特定时点的财务状况，是企业经营管理活动结果的集中体现。

　　2. 会计恒等式：资产=负债+所有者权益

　　(1) 资产部分表示企业所拥有的或掌握的，以及被其他企业所欠的各种资源或财产。

　　(2) 负债表示企业所应支付的所有债务。所有者权益又称股东权益或净资产，是指企业总资产中扣除负债所余下的部分，表示企业的资产净值，即在清偿各种债务以后，企业股东所拥有的资产价值。

　　(3) 所有者权益包括以下四部分：

　　一是股本，即按照面值计算的股本金。

　　二是资本公积，包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产、政府专项拨款转入等。

　　三是盈余公积，又分为法定盈余公积和任意盈余公积。

　　四是未分配利润，指企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。

　　3. 资产负债表通常有以下四方面的基本作用：

　　(1) 资产负债表列出了企业占有资源的数量和性质。

　　(2) 资产负债表上的资源为分析收入来源性质及其稳定性提供了基础。

　　(3) 资产负债表的资产项可以揭示企业资金的占用情况，负债项则说明企业的资金来源和财务状况。

　　(4) 资产负债表可以为收益把关。二、利润表

　　1.利润表含义

　　(1) 利润表(income statement)，亦称损益表，反映一定时期(如一个会计季度或会计年度)的总体经营成果，揭示企业财务状况发生变动的直接原因。利润表是一个动态报告

　　(2) 利润表由三个主要部分构成。第一部分是营业收入;

　　第二部分是与营业收入相关的生产性费用、销售费用和其他费用; 第三部分是利润。

　　(3) 在评价企业的整体业绩时，重点在于企业的净利润，即息税前利润(EBIT)减去利息费用和税费。

　　三、现金流量表

　　1.现金流量表含义

　　(1) 现金流量表(cash flow statement)也叫账务状况变动表，所表达的是在特定会计期间内，企业的现金(包含现金等价物)的增减变动等情形。根据收付实现制为基础编制的。

　　(2) 现金流量表的作用包括反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力; 评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况;

　　(3) 现金流量表的基本结构分为三部分，即经营活动产生的现金流量(CFO)、投资活动产生的现金流量(CFI)和筹资(也称融资)活动产生的现金流量(CFF)

　　(4) 三部分现金流加总则得到净现金流(NCF)，NCF=CFO+CFI+CFF