甲公司为一家从事电子元件生产的非国有控股上市公司，2011年11月29日，甲公司股东大会批准了该股权激励计划，甲公司随即开始实施如下计划：

　　①激励对象：5名中方非独立董事，45名中方中高层管理人员，1名外籍董事和15名外籍高层管理人员，共计66人。

　　②激励方式分为两种：

　　一是向中方非独立董事和中方中高层管理人员每人授予10000份股票期权，涉及的股票数量占公司当前股本的0.5%，这些激励对象自2012年1月1日(授予日)起，连续服务3年后，可按每股5元的价格购买10000股公司股票;该股票期权应在2015年2月28日之前行使。

　　二是向外籍董事和外籍高层管理人员每人授予10000份现金股票增值权。这些激励自2012年1月1日(授予日)起，连续服务3年后，可按行权时股价高于授予日的差额获得公司支付的现金;该增值权应在2015年12月31日之前行使。

　　2012年，没有激励对象离开甲公司;2012年12月31日，甲公司预计2013年至2014年有5位中方中高层管理人员和1位外籍高层管理人员离开。

　　2012年1月1日，甲公司股票的市价为每股12元，股票期权的公允价值为每份7元，股票增值权的公允价值为每份6元;2012年12月31日，甲公司股票的市价为每股15元，股票期权的公允价值为每份9元，股票增值权的公允价值为每份8元。

　　要求：

　　分别计算甲公司在两种激励方式下就股权激励计划在2012年度应确认的服务费用，并指出两种股权激励计划分别对甲公司2012年度利润表和2012年12月31日资产负债表有关项目的影响。

　　『参考答案』

　　(1)第一种方案在2012年应确认的服务费用=10000×(5+45-5)×7×1/3=1050000(元);

　　第二种方案在2012年应确认的服务费用=10000×(15+1-1)×8×1/3=400000(元)。

　　(2)第一种方案对甲公司2012年度利润表中“管理费用”项目的影响金额为1050000元，对甲公司2012年12月31日资产负债表“资本公积”项目的影响金额为1050000元。

　　第二种方案对甲公司2012年度利润表中“管理费用”项目的影响金额为400000元，对甲公司2012年12月31日资产负债表“应付职工薪酬”项目的影响金额为400000元。

　　2.回购股份进行职工期权激励：

　　(1)回购时：

　　借：库存股

　　贷：银行存款

　　(2)在等待期的每个资产负债表日按授予日权益工具的公允价值作处理：

　　借：管理费用等

　　贷：资本公积——其他资本公积

　　(3)职工行权时：

　　借：银行存款

　　资本公积——其他资本公积

　　——股本溢价(倒挤)

　　贷：库存股