【案例分析题】考核年利润目标规划、标准成本控制、企业绩效管理

　　甲公司是从事食品饮料的上市公司，下设五个成本中心，三个利润中心，两个投资中心。公司提出要进一步提升“战略规划——年度计划——预算管理——绩效评价”全过程的管理水平，加强预算管理与业绩评价工作。

　　资料一：甲公司下设A利润中心，只生产销售D产品，该产品全年产销量一致。2017年固定成本总额为4800万元，该产品生产与销售资料如下表所示：

　　2017年D产品生产和销售资料

　　单位：万台

　　假设D产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标增长，管理层预测2018年销售量18万台。

　　资料二：甲公司下设B标准成本中心，只生产C产品，C产品的直接材料的标准成本资料如下表所示。

　　C产品的直接材料成本资料

　　假定某月份实际发生业务如下：购进直接材料21000千克，实际支付34650元，所购材料全部用于生产，共生产C产品3400件，对于产品C的成本差异，可以从材料的价格差异与用量差异来进行分析，最终找出造成预算执行差异的动因。

　　资料三：甲公司下设E、F两个投资中心，采用关键绩效指标法进行绩效评价，假设适用所得税税率为20%，相关资料如下表：

　　单位：元

　　假设不考虑其他因素。

　　要求：

　　1.根据资料一，按照本量利分析法预计2018年A利润中心目标利润额。

　　2.根据资料二，计算该月份C产品成本的直接材料价格差异与用量差异。

　　3.根据资料三，计算E、F投资中心投资资本回报率。

　　【参考答案及分析】

　　1.2018年A利润中心的目标利润=(500-200)×18-4800=600(万元)

　　2.单位C产品直接材料标准成本=1.5×6=9(元/件)

　　直接材料标准总成本=3400×9=30600(元)

　　直接材料单位实际价格=34650÷21000=1.65(元/千克)

　　直接材料价格差异=(1.65-1.5)×21000=3150(元)

　　直接材料用量差异=(21000-6×3400)×1.5=900(元)

　　3.E投资中心投资资本回报率=[(108000-8000)×(1-20%)+8000]÷850000=10.35%

　　F投资中心投资资本回报率=[(90000-10000)×(1-20%)+10000]÷560000=13.21%。