【经典例题】(实施方案)研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。

　　『解析』(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。理由：内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。[或：内部监督范围应当涉及全员、全业务、全过程。](2)把开展专项监督摆在首要位置不当。理由：内部监督包括日常监督和专项监督，二者应统筹兼顾、综合应用。

　　【经典例题】(会议决议)会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现;审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。

　　『解析』审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查的观点不恰当。

　　理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施;除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。

　　【经典例题】(会议决议)会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。公司应当强化内部监督制度，为保证发现的问题能够及时解决，内部审计机构接受公司总经理的直接领导，发现重大问题，有权直接向总经理报告。

　　『解析』内部审计机构接受公司总经理的直接领导的观点不恰当。

　　理由：内部审计部门应当保持一定的独立性，直接接受总经理的领导，这种治理结构并不合理。内部审计机构应当接受董事会及其下设的审计委员会的领导，发现问题，直接向董事会和监事会报告。

　　【经典例题】(实施方案)董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。监事会监督内部控制的有效实施。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制部门，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。

　　『解析』监事会监督内部控制的有效实施不当。

　　理由：监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。审计委员会对经理层建立与实施内部控制进行监督。

　　【经典例题】(实施方案)建议在董事会下增设审计委员会;同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建设健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面，努力培养一支能力过硬的职工队伍。

　　『解析』由总会计师兼任内部控制领导小组组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。

　　理由：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。[或：单位负责人对内部控制的建立健全和有效实施负责。]

　　【经典例题】(实施方案)董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制部门，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。

　　『解析』经理层确定公司最大风险承受度的表述不当。

　　理由：董事会确定公司最大风险承受度。

　　【经典例题】为改善原组织结构混乱、各职责和权限不明确的情况，H公司于2019年进行了治理结构变动，重新对相应组织结构的职责和权限进行了梳理。部分内容摘录如下：假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　根据下述资料，逐项判断H公司对相应组织机构的职责和权限设置是否恰当;若存在不当之处，请指出不当之处，并说明理由。

　　(1)股东大会，公司最高决策机构，享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

　　(2)董事会，公司最高权力机构，监督管理层，对内部控制的建立健全和有效实施负责。

　　(3)审计委员会，向董事会负责，对董事会建立与实施内部控制进行监督。

　　(4)监事会，对经理层设计和实施内部控制进行监督。

　　(5)内部控制职能部门，鉴于H公司正处于内部控制体系建设的初期，因此，没有设立独立的内部控制职能部门，而是由财务部暂行相关职责。

　　(6)经理层，是日常管理机构，负责公司的日常运营。

　　『解析』

　　(1)不恰当。

　　不当之处：股东大会，公司最高决策机构。

　　理由：股东大会是公司最高的权力机构，而非决策机构。

　　(2)不恰当。

　　不当之处：董事会，公司最高权力机构。

　　理由：董事会是公司最高的业务执行机构和决策机构，而非最高权力机构。

　　(3)不恰当。不当之处：审计委员会，对董事会建立与实施内部控制进行监督。

　　理由：审计委员会对经理层设计和实施内部控制进行监督。

　　(4)不恰当。不当之处：监事会，对经理层设计和实施内部控制进行监督。

　　理由：监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。

　　(5)内部控制职能部门设置不存在不当之处。

　　【提示】当企业处于内部控制体系建设的初期时，可以不设立独立的内部控制职能部门，而是由财务部暂行相关职责;但是，随着内部控制体系建设的逐步深入，企业应当从独立性角度出发，考虑设立专门的内部控制部门，负责内部控制建设的日常事务。

　　(6)对经理层的职责和权限设置不存在不当之处。