甲公司为一家国有大型公司,主要从事基础设施工程承包业务,包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司,涵盖城市、农村两个区域市场。近年来,甲公司积极推进全面预算管理,不断强化绩效考核,以促进公司战略目标的实现。相关资料如下:
(1)甲公司在编制预算时,要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算,最后汇总至总公司。并且在预算过程中每过去一个期间,便将这一期间的预算删除,及时补充下一个期间的预算,以使预算周期始终保持在一年的固定期间。
(2)2018年初,甲公司对2017年的预算执行情况进行了全面分析,其中2017年营业收入预算执行情况如下表所示(金额单位:亿元):
业务(产品类型) |
城市业务 |
农村业务 |
合计 | |||
预算金额 |
实际金额 |
预算金额 |
实际金额 |
预算金额 |
实际金额 | |
交通运输业务 |
65 |
70 |
50 |
51 |
115 |
121 |
排水供气业务 |
45 |
42 |
20 |
16 |
65 |
58 |
合计 |
110 |
112 |
70 |
67 |
180 |
179 |
(3)2017年7月,国资委对甲公司2017年上半年预算管控情况进行了检查,发现以下主要问题:①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标,未按季度或月度进行分解、控制,出现“时间过半,收入、利润指标只实现年度预算的45%,而管理费用只达到年度预算的60%”等问题,公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对企业的所有项目都通过总额控制。
假定不考虑其他因素。
要求:
1.根据资料(1),指出甲公司采用了哪些全面预算编制方法,并说明该种方法的主要适用条件。
2.根据资料(2),采用多维分析法,以区域和产品两个维度相结合的方式,分析指出甲公司2017年度营业收入全面预算执行中存在的主要问题,并说明多维分析法的主要优点。
3.根据资料(3),指出甲公司未遵循哪些全面预算控制原则,并据此提出全面预算控制的改进措施。
『正确答案』
1.编制方法一:项目预算法
适用条件:从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。
编制方法二:滚动预算法
适用条件:运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的企业。
2.主要问题:城市的排水供气业务以及农村的排水供气业务未完成年度预算目标。
主要优点:分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据,从而更深入地了解数据中的信息与内涵。
3.未遵循的预算控制原则:加强过程控制和刚性控制与柔性控制相结合。
改进措施:严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算,将年度预算细分为月度和季度预算。
对于一些不易区分的项目,可以通过柔性控制(总额控制);对于一些重大项目的支出,则需要仔细审核其支出的合理性,实施刚性控制。
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