甲公司是一家智能家用设备制造企业，自2015年起实施全面预算管理，并以此为平台逐步嵌入关键绩效指标法、经济增加值法等绩效管理工具，形成了完整的预算绩效管控体系。2017年10月，甲公司召开预算管理专题会议，研究分析2017年前三季度预算执行情况并安排部署2018年度预算编制工作。有关资料如下：

　　(1)研究分析2017年前三季度预算执行情况。会议认为，2017年前三季度公司净利润、经济增加值指标的预算执行进度未完成阶段性预算目标(75%)，但管理费用指标已接近年度预算目标。会议要求，第四季度要打好“提质增效”攻坚战，对于净利润、经济增加值指标，要确保总量完成年度预算目标：对于管理费用，要对业务招待费、会议费、差旅费等项目分别加以控制。

　　2017年前三季度预算执行分析报告摘录如下，①实现营业收入51.6亿元，为年度预算目标的75.9%;②实现净利润5.2亿元，为年度预算目标的61.2%;③实现经济增加值2.5亿元，为年度预算目标的58.5%;④发生管理费用4.8亿元，为年度预算的95.8%，其中研究开发费1.5亿元;⑤发生财务费用0.52亿元，其中利息支出0.5亿元。另据相关资料显示：甲公司考核经济增加值指标时，研究开发费、利息支出均作为会计调整项目，企业所得税税率为25%，前三季度加权平均资本成本为6%。

　　(2)安排部署2018年度预算编制工作。会议要求:①预算编制方法的选择要适应公司所面临的内外部环境。公司所处行业的运营环境瞬息万变，应高度重视自主创新，各项决策要强调价值创造与长远视角，预算要动态反映市场变化，有效指导公司营运。②预算目标值要保持先进性与可行性。预计公司2017年实现营业收入68亿元、营业收入净利率为10.5%。基于内外部环境的综合判断，2018年预算的营业收入增长率初步定为25%、营业收入净利率为10.8%。

　　③为确保预算目标的实现及预算的严肃性，2018年主要预算项目的目标值在执行过程中不得进行任何调整。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求:

　　1.根据资料(1)，指出甲公司预算管理专题会议要求中体现了哪些预算控制方式。

　　2.根据资料(1)，结合经济增加值法，计算甲公司2017年前三季度的税后净营业利润，以及2017年前三季度的平均资本占用。

　　3.根据资料(2)中的第①项，指出最能体现甲公司内外部环境及相关要求的预算编制方法，并说明理由。

　　4.根据资料(2)中的第②项，采用比例预算法确定甲公司2018年净利润的初步预算目标值。

　　5.根据资料(2)中的第③项，指出是否存在不当之处，并说明理由。

　　【参考答案及评分标准】

　　1.预算控制方式:总额控制和单项控制。[1.1][2分]

　　评分说明:答案中含有总额控制或单项控制，但同时含有其他预算控制方式(如当期预算控制和累进预算控制、绝对数控制和相对数控制、刚性控制和柔性控制等)的，得[1.1]相应分值的一半。

　　2.①税后净营业利润=5.2+(1.5+0.5)×(1-25%)=6.7(亿元)[2.1][1.5分]

　　②平均资本占用=(6.7-2.5)÷6%=70(亿元)[2.2][1.5分]

　　3.①滚动预算法。[3.1][1分]

　　②理由:滚动预算法主要适用于运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的企业，能够动态反映市场变化，有效指导企业营运。[3.2][1分]

　　评分说明:如果[3.1]不得分，则[3.2]也不得分。

　　4.2018年净利润初步预算目标值=68×(1+25%)×10.8%=9.18(亿元) [4.1][1分]

　　5.①存在不当之处。[5.1][1分]

　　②理由: 当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。[5.2][1分]

　　或：当出现下列事项时，可进行预算调整:

　　a.由于国家政策法规发生重大变化，导致预算的编制基础不成立，或导致预算与执行结果产生重大偏差;

　　b.由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化，导致预算对实际经营不再适用;

　　c.内部组织结构出现重大调整，导致原预算不适用;

　　d.发生企业合并、分立等行为;

　　e.出现不可抗力事件，导致预算的执行成为不可能;

　　f.预算管理委员会认为应该调整的其他事项。[5.2]

　　评分说明: 答出其中一项的，即得[5.2]相应分值

　　或：违反了权变性原则，预算管理应刚性和柔性相结合，可根据内外部环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。[5.2]