【案例分析】甲公司是一家大型服装制造企业，自2010年开始实施全面预算管理。2017年末召开了预算管理工作会议，主要对2017年的预算执行等方面进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下：

　　(1)预算管理组织架构方面。预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。

　　(2)预算目标方面。预算目标确定的不能太高，容易导致预算目标难以实现，预算执行机构没有积极性完成预算。因此，在确定预算目标时，一方面以市场预测为基础，考虑国内外经济变化、行业市场环境变化和竞争对手情况;另一方面，也要考虑企业自身的资源状况和生产能力等。企业拟采用上加法确定2018年目标利润。2018年预计新增留存收益为300万元，按照20%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是25%。

　　(3)预算编制方面。2017年在编制预算时，通过分析业务量与预算项目之间的数量依存关系，确定了不同业务量及其相应预算项目所耗资源的预算编制方法。

　　(4)预算控制方面。对于现金等关键性指标的实现情况，按月、周、甚至实时跟踪，并对发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力;为了确保年度预算目标实现，严格执行销售预算、生产预算和费用预算，并将年度预算细分为月度预算和季度预算。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　1.根据资料(1)，判断甲公司全面预算管理组织方面是否存在不当之处，并说明理由。

　　2.根据资料(2)，指出甲公司预算目标确定遵循的原则，并计算甲公司2018年的目标利润。

　　3.根据资料(3)，判断甲公司2017年全面预算编制的方法，并说明其优缺点及适用情况。

　　4.根据资料(4)，判断甲公司遵循的预算控制原则。

　　『参考答案』

　　1.存在不当之处。

　　理由：董事会是全面预算管理的法定决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责，在全面预算管理中居于主导地位。

　　2.可行性原则和适应性原则。

　　(注：先进性原则、导向性原则和系统性原则等均答，不给分。)

　　净利润=300/(1-20%)=375(万元)

　　目标利润=375/(1-25%)=500(万元)

　　3.弹性预算法。

　　优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。

　　缺点：一是编制工作量大;二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。

　　4.突出管理重点和加强过程控制。

　　(注：加强过程控制、突出管理重点、刚性控制和柔性控制结合、业务控制与财务控制结合均答，不给分。)