【案例背景及要求】 甲单位为全额拨款的科研事业单位，已实行国库集中支付制度。 2017年按照财政部的要求开展内部控制评价工作。评价人员在评价时关注到甲单位相关的资金报销审批管理办法：货币资金支付严格执行预算管理分级审批管理办法，各部门不得超预算支出，预算内支出除了部门负责人签字确认外，单笔付款金额在 1万元至 5万元以下的，由财务处处长审批;单笔付款金额在 5万元以上 10万元以下的，由总会计师审批;单笔付款金额在 10万元以上的或确实由于业务需要发生的超预算支出，由单位负责人审批。

　　各部门员工报销各项费用时，先由部门负责人签字确认费用的真实性和是否超限额，并履行相应的审批手续，然后由财务处专门负责费用报销审核的会计人员进行审核，审核通过后予以制单，出纳根据会计人员审核制单后的凭证办理费用支付手续。

　　要求 ：根据内部控制规范和内部控制评价要求：

　　1. 指出审核报销审批控制程序时应注意的关键控制点有哪些?

　　2. 分析甲单位支出业务控制设计及运行中在资金支付的审批和审核环节是否存在缺陷，并具体指出。

　　【参考答案】

　　1. 审核报销审批程序应注意的关键控制点有：

　　① 单位是否有明确的支出内部审批权限、程序、责任和相关控制制度。

　　② 分级审批、分额度审批、逐项审批的审批控制规定。

　　③ 审批人是否在授权范围内审批。

　　2. ( 1) “单笔付款金额在 10万元以上的，由单位负责人审批 ”存在缺陷。

　　理由：对于一定资金以上的重大货币资金支付业务，应实行集体决策制度，而不应由单位负责人一人审批。

　　( 2)费用报销审核程序不存在缺陷。

　　理由：各部门员工报销费用时，首先由部门负责人签字确认，然后由财务部审核是否准予支付，便于审查费用的真实性和是否超限额问题。