【案例分析题】 考核年利润目标规划、标准成本控制、企业绩效管理

　　甲公司是从事食品饮料的上市公司，下设五个成本中心，三个利润中心，两个投资中心。公司提出要进一步提升“战略规划-年度计划—预算管理—绩效评价”全过程的管理水平，加强预算管理与业绩评价工作。

　　资料一：甲公司下设 A利润中心，只生产销售 D产品，该产品全年产销量一致。 2017年固定成本总额为 4800万元，该产品生产与销售资料如下表所示：

　　17 年 D产品生产和销售资料　　　　　　　　　　　　单位：万台

　　假设 D产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标增长，管理层预测 2018年预测销售量 18万台。

　　资料二：甲公司下设 B标准成本中心 ,只生产 C产品， C产品的直接材料的标准成本资料如下表所示。

　　C 产品的直接材料成本资料

　　假定某月份实际发生业务如下：购进直接材料 21000千克，实际支付 34650元，所购材料全部用于生产，共生产 C产品 3400件，对于产品 C的成本差异，可以从材料的价格差异与用量差异来进行分析，最终找出造成预算执行差异的动因。

　　资料三：甲公司下设 E、 F两个投资中心，有关资料如下：(单位：元)

　　假设不考虑其他因素。

　　要求：

　　1. 根据资料一：按照本量利分析法预计 2018年 A利润中心目标利润额。

　　2. 根据资料二：计算该月份 C产品成本的材料价格差异与用量差异。

　　3. 根据资料三：计算 E、 F投资中心投资资本回报率(假设所得税率为 20%)。

　　【参考答案及分析】

　　1.2018 年 A利润中心的目标利润 =( 500-200)× 18-4800=600(万元)

　　2. 单位产品直接材料标准成本 =1.5× 6=9(元 /件)

　　直接材料标准总成本 =3400× 9=30600(元)

　　直接材料单位实际价格 =34650÷ 21000=1.65(元 /千克)

　　直接材料价格差异 =(1.65-1.5)× 21000=3150(元)

　　直接材料用量差异 =(21000-6× 3400)× 1.5=900(元)

　　3.E 投资中心投资资本回报率= [(108000-8000)× (1-20%)+8000]÷ 850000= 10.35%

　　F 投资中心投资资本回报率= [(90000-10000)× (1-20%)+10000]÷ 560000= 13.21%。