【案例分析题】 主要考核预算组织体系、预算编制范围、预算调整流程

　　甲公司是一家国资委下属的中央企业，在国内拥有 31家子公司，业务遍及全国。为强化内部控制，整合其他管理手段，甲公司从 2005年起在全系统推行全面预算管理，制定了预算管理制度，有关规定如下：

　　1. 预算组织体系 。公司总经理对公司的预算管理工作负责。各职能部门具体负责本部门业务涉及的业务预算的编制，子公司负责本单位预算的编制，在此基础上，财务部门汇总形成公司年度预算草案，提交总经理办公会讨论通过后，下达各部门及子公司执行。

　　2. 预算编制范围 。涵盖财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算，共同构成公司的全面预算。

　　3. 预算管理的基本任务 ：确定公司的经营方针和目标并组织实施;明确公司内部各个层次的管理责任和权限;对公司经营活动进行控制、监督和分析;保证公司预算的全面完成。

　　4. 预算调整流程 。预算一经正式批复下达，一般不予调整。如果在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算数据。公司接到各子公司的预算调整报告后，应进行审核分析，根据分析结果编制预算调整方案，提交公司总经理办公会审议批准后下达子公司执行。

　　要求：

　　1. 指出甲公司的预算组织体系是否合理，并简要说明原因。

　　2. 判断甲公司的预算结构是否完善，并简要说明原因。

　　3. 判断甲公司预算调整审批流程是否存在缺陷，并简要说明理由。

　　【参考答案及分析】

　　1. 甲公司预算组织体系不合理。

　　理由：(1)预算组织体系应由预算管理的决策机构、预算管理日常工作机构、预算执行单位三部分组成。一般预算决策机构是预算管理委员会，其成员包括公司的总经理和其他高管，而该公司由总经理办公会代替，总经理负责;

　　( 2)预算日常工作机构是预算管理办公室，应由主管财务的副总兼任，而该公司的预算组织由财务部门负责;

　　( 3)预算应由董事会进行审议，提交股东大会审批后下达执行。

　　2. 甲公司预算结构比较完善。

　　理由：企业的总预算由 运营预算、专门决策预算与财务预算组成。运营预算主要描述企业收益的产生，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等，专门决策预算主要由投资预算与融资预算组成;财务预算主要描述企业现金的流入与流出以及财务状况，包括预计利润表预算、资金预算、预计资产负债表预算等。

　　3. 预算调整审批流程存在缺陷。

　　理由：公司预算调整流程是由预算执行单位向预算管理办公室提出预算申请，而该公司是由预算执行单位直接向总经理办公会(预算管理委员会)审议批准，财务部门(预算管理办公室)没有发挥应有的作用。