【案例1】

　　丙公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2016年12月5日，丙公司召开2017年度预算工作会议，就明年的全面预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。会议要点如下：

　　(1)全面预算管理组织分工方面。预算管理委员会是公司内部预算管理的决策部门，由总经理、总经理助理、各部门负责人共同组成，预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

　　(2)预期目标确定方面。丙公司2016年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2017年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。

　　要求：

　　1.根据资料(1)，指出丙公司的全面预算管理组织体系构成。

　　2.根据资料(1)，指出丙公司全面预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。

　　3.根据资料(2)，依据预算目标的确定方法，计算2017年丙公司的预计目标利润。

　　『正确答案』

　　1.丙公司是大型国有上市公司，其预算管理组织体系由三部分组成：全面预算管理决策机构、全面预算管理工作机构和全面预算管理执行机构。(p141)

　　2.不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

　　理由：预算管理委员会是预算管理的决策机构。预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告。公司预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。(p141-142)

　　3.目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)

　　案例分析知识点2

　　1.全面预算编制方法：(1)定期预算法;(2)滚动预算法;

　　(3)增量预算法;(4)零基预算法;(5)固定预算法;

　　(6)弹性预算法;(7)项目预算法;(8)作业基础预算法。

　　2.全面预算分析方法：(1)差异分析;(2)对比分析;

　　(3)对标分析;(4)结构分析;(5)趋势分析;

　　(6)因素分析;(7)排名分析;(8)多维分析。

　　3.全面预算控制的原则：(1)加强过程控制;(2)突出管理重点;

　　(3)刚性控制与柔性控制相结合;(4)业务控制与财务控制相结合。