2017年高级会计师考试模拟试题及答案：预算编制
某企业以前年度采用固定预算编制方法，随着公司的发展，公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大，于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2014年的预算。
关于制造费用的预算，有如下数据：
制造费用预算
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业务量范围 |
5400～6600（机器工时） | |
|
费用项目 |
固定费用（元/月） |
变动费用（元/机器工时） |
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运输费用 |
|
0.20 |
|
电力费用 |
|
0.80 |
|
材料费用 |
|
0.10 |
|
修理费用 |
800 |
0.85 |
|
油料费用 |
1000 |
0.20 |
|
折旧费用 |
2500 |
|
|
人工费用 |
1000 |
|
|
合 计 |
5300 |
2.15 |
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备 注 |
当业务量超过5000工时后，修理费中的固定费用将由800元上升为1000元 | |
要求：
(1)根据表中的资料，采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用×业务量b的公式，填写下表。
制造费用预算(列表法) 单位：元
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|
弹性预算公式 |
不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 | ||
|
|
|
（最差）90% |
（最可能）100% |
（最佳）110% |
|
业务量（直接机器工时） |
6000 |
|
|
|
|
占正常生产能力百分比 |
100% |
|
|
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|
变动成本： |
|
|
|
|
|
运输费用（b＝0.2） |
1200 |
|
|
|
|
电力费用（b＝0.8） |
4800 |
|
|
|
|
材料费用（b＝0.1） |
600 |
|
|
|
|
合 计 |
6600 |
|
|
|
|
混合成本： |
|
|
|
|
|
修理费用 |
6100 |
|
|
|
|
油料费用 |
2200 |
|
|
|
|
合 计 |
8300 |
|
|
|
|
固定成本： |
|
|
|
|
|
折旧费用 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
|
人工费用 |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
|
合 计 |
3500 |
3500 |
3500 |
3500 |
|
总 计 |
18400 |
|
|
|
(2)简要说明弹性预算的优点;
(3)简述常见的预算编制方法;
(4)简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤;
(5)简述成功的预算编制的特征。
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业务量（直接机器工时） |
弹性预算公式 |
不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 | ||
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|
|
（最差）90% |
（最可能）100% |
（最佳）110% |
|
业务量（直接机器工时） |
6000 |
5400 |
6000 |
6600 |
|
占正常生产能力百分比 |
100% |
90% |
100% |
110% |
|
变动成本： |
|
|
|
|
|
运输费用（b＝0.2） |
1200 |
1080 |
1200 |
1320 |
|
电力费用（b＝0.8） |
4800 |
4320 |
4800 |
5280 |
|
材料费用（b＝0.1） |
600 |
540 |
600 |
660 |
|
合 计 |
6600 |
5940 |
6600 |
7260 |
|
混合成本： |
|
|
|
|
|
修理费用 |
6100 |
5590 |
6100 |
6610 |
|
油料费用 |
2200 |
2080 |
2200 |
2320 |
|
合 计 |
8300 |
7670 |
8300 |
8930 |
|
固定成本： |
|
|
|
|
|
折旧费用 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
|
人工费用 |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
|
合 计 |
3500 |
3500 |
3500 |
3500 |
|
总 计 |
18400 |
17110 |
18400 |
19690 |
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