案例分析题三
1、甲公司为国有大型集团公司,实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作,该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考核促进预算”,实现业务与财务的高度融合。
(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下:
总会计师:明年经济形势将更加复杂多变,“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略,落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求,即:营业收入增长15%,销售利润率实现10%。
财务部经理:主要说两点:第一,在确定年度经营目标要点时,需要正确选择预测起点。本企业是以上年的收入为基础。第二,2013年6月10日,公司总部进行了流程再造,各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化:2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此,总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法,而应采用更为适宜的方法来编制。
(2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位:亿元):
项目 |
2012年度实际数 |
2013年预算目标 |
2013年预计实际可完成值 | ||
金额或比率 |
较上年实际增减 |
金额或比率 |
较上年实际增减 | ||
营业收入 |
700 |
760 |
8.57% |
765 |
9.29% |
利润总额 |
70 |
71 |
1.43% |
72 |
2.86% |
营业利润率 |
10.00% |
9.34% |
—— |
9.41% |
—— |
资产总额 |
3000 |
3400 |
13.33% |
3600 |
20.00% |
负债总额 |
1800 |
2350 |
30.56% |
2550 |
41.67% |
资产负债率 |
60.00% |
69.12% |
—— |
70.83% |
—— |
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求,计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
(2)根据资料(1),指出正确选择预测起点的几种做法。
(3)根据资料(1),指出甲公司2014年总部各部门预算应采用的预算编制方法,并简要说明理由。
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