2020年房地产估价师考试《相关知识》第十一章讲义：第七节

　　第七节　财务会计报告

　　一、会计报表的意义和作用

　　会计报表是根据账簿上所记录的资料，经过整理、归类、汇总而编制的表式报告，用以概括地、系统地反映企业在一定时期内的经济活动情况和经营成果。会计报表提供会计信息资料，有关方面可以了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供重要参考数据。

　　会计报表的作用：

　　(1)企业的负责人(经营管理者)通过会计报表所提供的信息，可以了解和掌握企业的财务状况，着重分析企业的资产、负债及所有者权益的结构是否合理，是否具有偿债能力及未来盈利能力，为进一步改善经营管理做出决策，并为企业制订发展规则提供重要的参考资料。

　　(2)企业的投资者(股东)通过会计报表的信息，可以作出正确的投资决策。不管是现在的投资者，还是未来的投资者都需要了解和关心企业当前和未来的盈利能力，以确定有利的投资时机，有助于投资者做出投资决策。

　　(3)银行及其他金融组织(债权人)通过企业会计报表提供的信息，可以了解企业的偿债能力和获利能力，有助于银行及其他金融机构做出正确的贷款决策。

　　(4)政府主管部门，通过企业会计报表，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，做好国民经济宏观调控提供依据。对于财政、税务部门而言，可以了解企业利税的实现和缴纳情况，利税的计算是否正确，是否如期足额缴纳，会计报表提供的信息是依法征收利税的主要依据。

　　二、会计报表的编制要求

　　(1)内容完整，数字真实;

　　(2)计算准确，报送及时。

　　三、会计报表的种类

　　(一)按照报表所反映的经济内容分类

　　①反映资产、负债及所有者权益情况——资产负债表;

　　②反映利润情况——损益表、利润分配表、主营业务收支明细表、商品销售利润明细表;

　　③反映现金流量——现金流量表。

　　(二)按照报表编制和报送的时间分类

　　会计报表分为月报、季报和年报。年报是总结全年经济活动和财务状况的报表，也称为年度决算报告。

　　(三)按照报表编制的单位分类

　　(1)基层报表是由独立核算单位根据账簿编制的;

　　(2)汇总报表是由上级单位根据所属单位上报的会计报表和汇总单位本身的会计报表进行综合汇总编制。汇总报表的编制，通常是按照隶属关系，逐级汇总，以便各级主管单位利用汇总报表，了解所属单位生产经营活动情况;

　　(3)合并报表以整个企业集团作为一个会计主体，以组成企业集团的母公司的个别会计报表为基础，抵消内部会计事项对合并报表的影响后，由母公司编制，以便综合反映企业集团整体经营成果、财务状况。(都是会计主体)

　　四、资产负债表和损益表

　　(一)资产负债表

　　资产负债表综合地反映企业一定日期财务状况的报表，由资产、负债、所有者权益三部分组成。

　　通过资产负债表可以了解企业的经济实力、企业的偿债能力、企业的经营能力等情况，以及企业未来的财务趋向等方面的信息。

　　1.资产负债表中资产类包括：

　　(1)流动资产，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款(减坏账准备)、存货、待摊费用等;

　　(2)长期投资，反映长期投资的情况;

　　(3)固定资产，包括固定资产(减累计折旧)、固定资产清理、在建工程等;

　　(4)无形及递延资产，反映无形及递延资产及其他资产等。

　　2.资产负债表中负债及所有者权益类包括：

　　(1)流动负债，包括短期借款、应付票据、应付账款、应交税费、应付利润及预提费用等;

　　(2)长期负债，包括长期借款、应付债券等;

　　(3)所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润等。

　　资产负债表　20**年12月31日　 　单位：万元

　　(二)损益表

　　(1)损益表是总括反映企业在某一会计期间的经营成果，提供该期间的收入、费用、成本、利润或亏损等信息的会计报表;

　　损益表可以了解：企业正常经营情况下的收支状况及获利能力;企业获得的利润总额和分配情况，可供企业负责人做出经营决策、投资者做出投资决策的参考;

　　(2)损益表的内容包括销售收入、销售成本、销售税金、销售利润及其他业务利润，以及投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税和净利润等项目。

　　损益表(单位：元)

　　五、现金流量表

　　(1)现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表;

　　(2)该表分基本部分和补充资料两个部分;

　　(3)基本部分的现金分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。每类又分为现金流入与现金流出以及由此相互抵减后产生的现金流量净额，三类净额相加，为现金及现金等价物净增加额;

　　(4)补充资料也分为三类，即不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调整为经营活动的现金流量以及现金和现金等价物的净增加情况;

　　(5)基本部分的经营活动产生的现金流量净额项目，与补充资料同一项目的金额应该相等;基本部分的现金及现金等价物净增加额项目，与补充资料同一项目的金额应该相等。

　　现金流量表的基本格式如表：

　　现金流量表编制　　　　　单位：年度

　　六、财务分析(重点)

　　(一)财务分析的目的

　　1.评价企业的偿债能力;

　　2.评价企业的资产管理水平;

　　3.评价企业的获利能力;

　　4.评价企业的发展趋势。

　　(二)财务分析的程序

　　1.确定财务分析的范围，搜集有关的资料;

　　2.选择适当的分析方法进行对比，作出评价;

　　3.进行因素分析，抓住主要矛盾;

　　4.为作出经济决策，提供各种建议。

　　(三)偿债能力分析

　　包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。流动比率和速动比率是短期偿债能力指标，资产负债率是长期偿债能力指标。

　　①流动比率。反映企业短期偿债能力的主要指标。

　　流动比率=(流动资产/流动负债)×100%

　　(一般认为2：1比较合适)

　　②速动比率。反映企业短期偿债能力的一个辅助指标。(一般认为1：1比较合适)

　　速动资产等于流动资产减去存货、待摊费用等的余值。

　　速动比率=(速动资产/流动负债)×100%

　　(3)资产负债率。资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率。

　　资产负债率=(负债总额/资产总额)×100%

　　(四)营运能力分析

　　(1)存货周转指标

　　存货周转率=销货成本/平均存货

　　平均存货=(期初存货+期末存货)/2(越大越好，周转率越快，说明管理水平越高)

　　存货周转天数=365/存货周转率(天数，越少越好)

　　(2)应收账款周转指标

　　应收账款周转率=赊销收入/平均应收账款

　　平均应收账款=(期初应收账款余额+期末应收账款余额)/2(提高，说明应收帐款回收加快，减少坏帐损失)

　　应收账款周转天数=365/应收账款周转率

　　(五)盈利能力分析

　　资产报酬率=(净利率/资产平均总额)×100%

　　股东权益报酬率=(净利润/股东权益平均总额)×100%

　　销售毛利率=(销售毛利/销售收入净额)×100%

　　销售净利率=(净利润/销售收入净额)×100%

　　成本费用净利率=(净利润/成本费用总额)×100%

　　(六)企业财务状况的趋势分析

　　通过比较几个会计期的数据，分析增减变化，预测未来趋势，判断企业前景。

　　方法：比较财务报表;比较百分比财务报表;比较财务比率;图解法。

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