小微企业所得税优惠政策及常见问题解答

　　小微企业所得税优惠政策有哪些?小型微利企业判定标准是什么?小微企业享受优惠需要办理什么手续?小微企业汇算清缴时，从业人数和资产总额如何计算?

　　1、小型微利企业判定标准是什么?

　　关键词：“335”

　　除从事国家非限制和禁止行业这个条件外，小型微利企业的判定标准可以概括为“335”，即企业同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

　　需要说明的是，无论是查账征收企业还是核定征收企业，只要符合上述条件，都可以判定为小型微利企业，享受相关优惠政策。

　　【例1】

　　某服装厂有职工有98人，资产总额3000万元，年度应纳税所得额为180万元，问企业是否符合小型微利企业标准，能否享受相关优惠政策?

　　根据“335”的标准，该企业属于小型微利企业，可以享受相关优惠政策。

　　2、小微企业应纳税额如何计算?

　　关键词：超额累进

　　财税〔2019〕13号文件规定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　【例2】

　　小型微利企业A公司2019年应纳税所得额为90万元，小型微利企业B公司2019年应纳税所得额为280万元。

　　所以：

　　A企业100万以下实际税率5%，应纳税款=90×5%=4.5

　　B企业100万以下实际税率5%，100~300万之间实际税率10%，应纳税款等于100×5%+180×10%=23

　　3、小微企业汇算清缴时，从业人数和资产总额如何计算?

　　关键词：全年季度平均值

　　财税〔2019〕13号文件规定，汇算清缴时，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，且在季度预缴时，纳税人只需填写季初季末人数即可，具体计算公式为：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　注意：企业全年从业人数计算规则为四舍五入取整数!

　　【例3】

　　C公司从业人数的各季度平均值分别为：

　　第1季度平均值=(121+200)÷2=160.5

　　第2季度平均值=(397+500)÷2=448.5

　　第3季度平均值=(353+200)÷2=276.5

　　第4季度平均值=(220+210)÷2=215

　　由此得出：

　　C公司全年季度平均值如下：

　　(160. 5+448.5+276.5+215)÷4=275.125

　　按照四舍五入取整数的规则，C公司全年季度平均值为275。

　　资产总额不四舍五入，据实填写并计算。

　　4、小微企业“按季度填报信息”如何填报?

　　关键词：申报所属期间所属季度

　　“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，填报情况直接关系着小型微利企业判断结果是否准确。对于查账征收企业和核定应税所得率的企业，需要填写本企业本次纳税申报所属期间所在季度的相关信息。

　　【例4】

　　以C公司为例，从业人数填写规则如下：

　　资产总额指标的填写与此相同，企业可以参照上述过程进行填写。对于其他项目，填写要求没有变化，企业按照之前的填写规则填写即可。对于核定应纳所得税额的企业，只需要根据税务机关告知的情况，在“小型微利企业”项目中选择“是”或者“否”即可。

　　5、小微企业享受优惠需要自行判断和计算吗?

　　关键词：三个自动

　　为减轻企业计算和填报负担，金税三期系统和电子税务局系统已经实现了“自动识别、自动计算、自动成表”功能。

　　自动识别系统将根据企业申报信息，自动识别其是否符合小型微利企业条件;自动计算系统将根据一定的计算规则，自动计算出小型微利企业的减免税额;自动成表系统将根据企业的填报、识别、计算情况，自动填写相关申报表。也就是说，如果企业采用电子申报方式进行申报，完全不用自行计算各项指标并进行判断，征管系统将帮助企业自动完成条件识别、税额计算和填报全过程，既便捷，又准确。

　　6、小微企业享受优惠需要办理什么手续?

　　关键词：无需备案

　　自2014年起，国家税务总局已经全面取消了小微企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，只要填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。另外，自2018年起，小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》、《金融企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《金融企业支出明细表》、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》、《期间费用明细表》。

　　也就是说，小型微利企业享受优惠政策时，除了完成法定的纳税申报外，无须进行任何其他操作。

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