2017年会计从业资格考试《财经法规》考点：个人所得税

纳税人

个人所得税以所得人为纳税义务人（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业），以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

分类

居民

承担无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税）

非居民

承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）

征收管理

纳税申报方式（多选）

自行申报

需自行申报的情形：
（1）年所得12万元以上；（单选）
（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。

代扣代缴

除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。

纳税期限（补充考点）

扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库。（单选）
【注意】新所得税法规定自2011年9月1日起，入库时间调整为次月15日内

年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内办理纳税申报。

征税项目

计税依据和费用扣除

税率

计税方法

计税公式

工资薪金所得

应纳税所得额=月工薪收入-3500元

七级超额累进税率

按月计税

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

个体户生产经营所得

应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失

五级超额累进税率

按年计算

对企事业单位承包承租经营所得

应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用

劳务报酬所得

每次收入不足4000元的
应纳税所得额=每次收入额-800元
每次收入4000元以上的
应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）

20%比例税率

按次纳税特殊规定有：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%；

应纳税额=应纳税所得额×20%
劳务报酬所得超额累进加征：（略）
稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）

稿酬所得

特许权使用费所得

利息股息红利所得

按收入总额计税，不扣费用

偶然所得

其他所得