2016年会计从业资格《财经法规》考点串讲：会计监督

　　会计监督

　　会计监督(分内部监督和外部监督)——“三位一体”的监督体系：单位内部监督、政府监督、社会监督(多选)

　　(一)单位内部会计监督(内部控制制度的要求)：

　　1、主体——各单位会计机构和会计人员;对象——本单位的经济活动。(判断，财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为)

　　2、基本要求：(多选)

　　(1)、会计事项相关人员的职责权限应当明确;(经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限应当明确。记账人员与审批人员、经办人员、财务保管人员实行职务分离是基本要求。)

　　(2)、重大经济业务事项的决策与执行程序应当明确;

　　(3)、财产清查范围、期限、组织程序应当明确;(4)、对会计资料定期内部审计办法、程序应当明确。

　　3、会计机构与会计人员行使内部监督的职权：

　　(1)、对违法事项有权拒绝办理或按职权予以纠正;

　　(2)、有权监督单位内部会计资料和财物(发现账实不符，有权自行处理的应及时处理，无权处理的，应向单位负责人报告)。

　　(二)政府监督：

　　1、主体——县级以上各级政府财政部门;2、对象——会计行为;3、特征：独立性，无偿性

　　4、范围：

　　(1)是否依法设账;(2)会计档案资料是否真实、完整;

　　(3)会计核算是否符合《会计法》和国家会计制度规定;(4)从业人员是否具备从业资格。(5)对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。

　　5、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督等部门也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。(多选)

　　(三)社会监督：

　　1、主体——注册会计师及其事务所;特征：独立性，有偿性;单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督会计工作的范畴。

　　2、业务范围：

　　(1)审查报表，出具审计报告;(2)验证企业资本，出具验资报告;

　　(3)办理合并、分立、清算中的审计业务，出具相关报告;(4)其他。

　　3、注册会计师审计和内部审计直接的区别主要在于：1.审计独立性不同2.审计方式不同3.审计的职责和作用不同(多选)