2017年会计从业资格证会计基础每日一练(5月31日)

　　1. 关于理财业务对账，以下数据无需核对一致的是(D)。

　　A.我行“0729/0829 对公委托理财”、“0739/0839对私委托理财”核算码余额

　　B.理财产品会计主体下“所有者权益-实收资金”科目余额

　　C.理财产品会计主体确认的向我行支付(含应付)的管理费

　　D.以上均需核对

　　解答：根据《中国银行股份有限公司理财业务对账专项管理办法(2014年版)》第二十七条，对于同一会计事项，我行应建立与理财产品会计主体账务核对机制。具体包括(一)募集金额核对。我行“0729/0829 对公委托理财”、“0739/0839对私委托理财”核算码余额应该与理财产品会计主体下“所有者权益-实收资金”科目余额一致。(二)管理费核对。我行确认的管理费收入应与理财产品会计主体确认的向我行支付(含应付)的管理费一致。第三十五条，表外理财募集本金应与我行“0729/0829对公客户委托理财”、“0739/0839 对私客户委托理财”核算码余额核对一致。

　　财务报告编制及审计工作管理

　　2. 关于财务报告编制和审计工作中管理层的职责，以下说法正确的是(D)。

　　A.对财务报告的真实性和完整性负责

　　B.设计、实施和维护与财务报告相关的内部控制，以使财务报告不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实性和完整性

　　C.为会计师派出的有关工作人员提供必要的工作条件和合作，及时为会计师的审计工作提供安排及协调

　　D. 以上均正确

　　解答：根据《中国银行股份有限公司财务报告编制及审计工作管理办法(2011年版)》(中银发[2011]1081号)第三条，管理层对财务报告的真实性和完整性负责，其职责包括：1、设计、实施和维护与财务报告相关的内部控制，以使财务报告不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实性和完整性;2、按照CAS/IFRS的要求，选择和运用恰当的会计政策、作出合理的会计估计，确保财务报告真实、公允地反映集团的财务状况、经营成果及现金流量情况。第四条，管理层应配合会计师开展审计工作，其职责包括：1、管理层应在与会计师沟通后，按其要求及时提供所有会计账簿和其他有关记录和资料，包括财务报告及其注释，管理层、董事会和股东会议的会议记录，内部审计及监管机构检查报告，以及会计师认为必需的资料和解释;2、为会计师派出的有关工作人员提供必要的工作条件和合作，及时为会计师的审计工作提供安排及协调。

　　3. 以下说法错误的是(C)。

　　A.各机构对其辖内机构提供信息的真实性、完整性和及时性负责，

　　B.各机构财务管理部门负责辖内机构相关信息缺口的采集、审核和汇总

　　C.各机构财务管理部门不定期向总行反馈审计工作进度

　　D.各机构财务管理部门配合会计师进行现场审计及非现场审计工作

　　解答：根据《中国银行股份有限公司财务报告编制及审计工作管理办法(2011年版)》(中银发[2011]1081号)第九条，各机构对其辖内机构提供信息的真实性、完整性和及时性负责，按照总行要求的格式，向总行出具管理层声明书。各机构财务管理部门负责辖内机构相关信息缺口的采集、审核和汇总，配合会计师进行现场审计及非现场审计工作，定期向总行反馈审计工作进度，完成其他日常审计联络事项等。

　　4. 关于现场审计，以下哪项说法错误的是(B)。

　　A.现场审计机构财务管理部门应指定专人负责收集《审计资料需求及反馈单》、《现场审计会议(或访谈)需求单》，安排相关负责团队准备资料，及时提供给会计师

　　B. 《审计资料需求及反馈单》及提供的审计资料、《现场审计会议(或访谈)需求单》及会议记录、访谈记录等，应由资料提供方及会议、访谈议题主管部门作为业务档案，至少保管两年

　　C.应要求会计师对获取的资料在《审计资料需求及反馈单》上进行签收

　　D.对于需会计师调阅的资料，应督促会计师按照时间要求归还，并由会计师和提供资料团队经办人员签字交接

　　解答：根据《中国银行股份有限公司财务报告编制及审计工作管理办法(2011年版)》(中银发[2011]1081号)第三十三条，现场审计机构财务管理部门应指定专人负责收集《审计资料需求及反馈单》、《现场审计会议(或访谈)需求单》，安排相关负责团队准备资料，及时提供给会计师，并要求会计师对获取的资料在《审计资料需求及反馈单》上进行签收。对于需会计师调阅的资料，应督促会计师按照时间要求归还，并由会计师和提供资料团队经办人员签字交接。《审计资料需求及反馈单》及提供的审计资料、《现场审计会议(或访谈)需求单》及会议记录、访谈记录等，应由资料提供方及会议、访谈议题主管部门作为业务档案，至少保管三年。

　　5. 审计资料需求文件涉及国家秘密及商业秘密的，各机构应严格遵照保密管理相关规定的要求，各机构在不确定是否可以将业务资料提供给会计师时，应请示 (B)。

　　A.本行管理层

　　B.总行对应条线业务主管部门

　　C.本行对应条线业务主管部门

　　D.本部门负责人

　　解答：根据《中国银行股份有限公司财务报告编制及审计工作管理办法(2011年版)》(中银发[2011]1081号)第三十八条，审计资料需求文件涉及国家秘密及商业秘密的，总行各部门及各机构应严格遵照《人民共和国保守国家秘密法》、《中国银行股份有限公司保密管理办法(2010年版)》、《中国银行股份有限公司海外机构保密管理规定(2010年版)》等的要求;各机构在不确定是否可以将业务资料提供给会计师时，应请示总行对应条线业务主管部门。