2021年税务师考试《税法二》章节预习题：企业所得税_第2页

　　参考答案及解析：

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2020年的折旧额=[560+(300-160)]÷20÷12×5=14.58(万元)。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】自2013年1月1日起，居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)》规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可依法享受“三免三减半”的优惠政策。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。允许税前扣除的摊销额=100×175%÷10=17.5(万元)。

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳税所得额=(50+4)×15%=8.1(万元)，适用小型微利企业税收优惠。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税额=8.1×25%×20%=0.41(万元)。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(80+10)×15%×25%=3.38(万元)。

　　6.【正确答案】C

　　【答案解析】应缴纳企业所得税=30×15%×25%=1.13(万元)

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　12.【正确答案】B

　　【答案解析】应纳税所得额=成本费用总额÷(1-核定利润率)×核定利润率=100÷(1-25%)×25%=33.33(万元)

　　应缴纳企业所得税=33.33×25%=8.33(万元)

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】A居民企业股权转让所得=1000-800=200(万元)

　　A居民企业股息所得=300×30%=90(万元)

　　14.【正确答案】B

　　【答案解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%=10(万元)，30×60%=18(万元)，按10万元扣除。广告费和业务宣传费：实际发生额320万元(240+80)，税前扣除标准=2000×15%=300(万元)，实际发生额大于标准额，按300万元扣除。合计=10+300=310(万元)。

　　15.【正确答案】B

　　【答案解析】符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　应纳税额=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(万元)

　　16.【正确答案】D

　　【答案解析】可以扣除的利息费用=500×6%×10÷12=25(万元)。利息费用调增应纳税所得额=28-25=3(万元)