2021年税务师考试《税法二》基础练习及答案（十一）

　　【1】下列所得，可享受企业所得税减半征税优惠的有( )。

　　A.花卉的种植

　　B.香料作物的种植

　　C.海水养殖

　　D.内陆养殖

　　E.远洋捕捞

　　【答案】ABCD

　　【解释】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

　　【2】企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的有( )。

　　A.企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得

　　B.企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得

　　C.企业受托对符合规定的农产品进行初加工

　　D.企业委托个人饲养家禽

　　E.农机维修

　　【答案】CDE

　　【解释】选项A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策;选项B：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。

　　【3】企业从事下列项目的所得，自项目取得第 一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税的有( )。

　　A.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　B.从事公共污水处理的所得

　　C.饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营的所得

　　D.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目

　　E.集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业

　　【答案】ABCD

　　【解释】集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。

　　【4】下列关于符合条件的技术转让所得的企业所得税优惠政策，说法正确的有( )。

　　A.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权收入不超过500万元的部分，免征企业所得税

　　B.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得超过500万元的部分，减半征收企业所得税

　　C.技术转让收入包括销售设备收入

　　D.技术转让收入包括与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训收入

　　E.合同签订费用、律师费可以在计算所得时减除

　　【答案】BDE

　　【解释】选项A：一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税;选项C：技术转让收入不包括销售或转让设备非技术性收入。

　　【5】居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有( )。

　　A.转让计算机软件著作权的所得

　　B.转让拥有5年以上的技术所有权的所得

　　C.转让拥有5年以上非独占许可使用权的所得

　　D.居民企业取得限制出口技术转让所得

　　E.从间接持有股权之和达100%的关联方取得的转让所得

　　【答案】ABC

　　【解释】选项D：居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;选项E：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

　　【6】企业取得的下列权益性投资资产转让所得，计入收入总额，依法征收企业所得税的是( )。

　　A.在中国境内未设立机构、场所的合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票转让所得

　　B.在中国境内设立机构、场所的人民币合格境外机构投资者取得与其所设机构、场所没有实际联系的中国境内的股票转让所得

　　C.证券投资基金管理人运用基金买卖股票的差价收入

　　D.取得香港联交所上市股票的转让差价所得

　　【答案】D

　　【解释】选项AB：从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。上述规定适用于在中国境内未设立机构、场所，或者在中国境内虽设立机构、场所，但取得的上述所得与其所设机构、场所没有实际联系的QFII、RQFII。选项C：对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

　　【7】下列关于小型微利企业的企业所得税优惠政策，说法正确的是( )。

　　A.小型微利企业采取核定征收方式，不享受小型微利企业所得税优惠政策

　　B.跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，不可享受小型微利企业所得税优惠政策

　　C.仅就来源于我国所得负有纳税义务的非居民企业，符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策

　　D.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴

　　【答案】D

　　【解释】选项A：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策;选项B：自2020年1月1日起，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策;选项C：小型微利企业优惠政策只适用于全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用上述规定。

　　【8】某商业企业2019年年均职工人数75人，年均资产总额960万元，当年经营收入1240万元，税前准予扣除项目金额1200万元。该企业2019年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.2

　　B.5

　　C.10

　　D.8

　　【答案】A

　　【解释】年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的，符合小型微利企业条件，年度应纳税所得额≤100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2019年应缴纳的企业所得税=(1240-1200)×25%×20%=2(万元)。

　　【9】甲企业研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。(未形成无形资产)，下列关于该业务的企业所得税相关处理，说法正确的有( )。

　　A.境内研发费用可以加计扣除33.75万元

　　B.境内研发费用可以加计扣除56.25万元

　　C.委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除37.5万元

　　D.委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除50万元

　　E.委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除56万元

　　【答案】BC

　　【解释】选项AB：境内研发费用可以加计扣除额=(50+5+20)×75%=56.25(万元);选项CDE：委托境外进行研发活动所发生的费用实际发生额的80%=70×80%=56(万元)>境内符合条件的研发费用2/3的部分=(50+5+20)×2/3=50(万元)，可以加计扣除额=50×75%=37.5(万元)。

　　【10】下列关于企业所得税研发费用加计扣除政策，表述不正确的是( )。

　　A.研发费用的具体范围不包括外聘研发人员的劳务费用

　　B.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动

　　C.批发和零售业不适用税前加计扣除政策

　　D.企业产品的常规性升级不适用税前加计扣除政策

　　【答案】A

　　【解释】研发费用的具体范围包括人员人工费用(指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及外聘研发人员的劳务费用。

　　【11】下列关于企业所得税研发费用加计扣除政策，表述不正确的是( )。

　　A.企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可以计算加计扣除或摊销

　　B.已计入无形资产但不属于允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除

　　C.法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除

　　D.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除

　　【答案】A

　　【解释】企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

　　【12】甲企业为创业投资企业，2017年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2019年12月31日仍持有该股权。甲企业2019年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额( )万元。

　　A.290

　　B.697.5

　　C.447.5

　　D.275

　　【答案】C

　　【解释】甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额=(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

　　【13】依据企业所得税的相关规定，下列关于一般性加速折旧的优惠政策，表述不正确的是( )。

　　A.适用于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

　　B.适用于常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

　　C.可以采用的加速折旧方法有双倍余额递减法或年数总和法

　　D.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

　　【答案】D

　　【解释】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。