2021年税务师考试《税法二》基础练习及答案（十）

　　一、单项选择题

　　1.依据企业所得税法的规定，下列情形应按规定视同销售确认收入的是( )。

　　A.将资产赠送代理商做广告样品

　　B.将资产从生产车间移送至仓库

　　C.将资产在境内总分支机构之间转移

　　D.将资产结构或性能改变

　　【答案】A

　　【解析】企业处置资产时，当资产所有权属发生改变时应按照规定视同销售确认收入，本题中只有选项A的所有权发生了改变。

　　2.下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入是( )。

　　A.事业单位收到的财政拨款收入

　　B.外贸企业收到的出口退税款收入

　　C.企业取得的国债利息收入

　　D.企业收到当地政府未规定专项用途的补贴收入

　　【答案】A

　　【解析】选项B：企业不征税收入中符合规定的财政性资金包括增值税即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。选项C：为免税收入。选项D：为应税收入。

　　3.根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是( )。

　　A.债务的豁免

　　B.接受企业的捐赠收入

　　C.取得的权益性投资收益

　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　【答案】D

　　【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金都属于不征税收入。

　　4.依据企业所得税的相关规定，企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应按( )确定计税基础。

　　A.政府确定的接收价值

　　B.该资产的公允价值

　　C.该资产的账面净值

　　D.该资产的账面原值

　　【答案】A

　　【解析】县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

　　5.县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，企业应进行的税务处理是( )。

　　A.应作为企业资本金处理

　　B.可作为应税收入处理

　　C.应作为不征税收入处理

　　D.应确定免税收入

　　【答案】C

　　【解析】县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，应作为不征税收入处理

　　6.非营利组织的下列收入为应税收入的是( )。

　　A.接受其他单位和个人的捐赠收入

　　B.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

　　C.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

　　D.政府购买服务取得的收入

　　【答案】D

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.替员工负担的个人所得税

　　B.可抵扣增值税

　　C.不能抵扣的增值税

　　D.企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】不能抵扣的增值税计入成本通过计提折旧扣除，其他几项均不得在企业所得税前扣除。

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，可以直接在计算应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.车辆购置税

　　B.房产税

　　C.出口货物的免抵退税不得免征和抵扣税额

　　D.契税

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD不能在税前直接扣除，应计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。

　　9.下列企业支付的佣金，可以全在所得税前扣除的是( )。

　　A.甲企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金

　　B.丁企业委托某中介公司介绍客户，成功与中介公司介绍的客户完成交易，交易合同标明交易金额100万元，丁企业以12万元转账支票支付中介公司佣金

　　C.乙企业以现金方式支付某中介机构0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易

　　D.保险企业丙2019年全、部保费收入扣除退保金等后的余额为5000万元，以转账方式向某中介机构支付了750万元佣金

　　【答案】D

　　10.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.支付给母公司的管理费

　　B.按规定缴纳的社保费用

　　C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　D.直接向儿童福利院捐赠的资金

　　【答案】B

　　【解析】选项A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的;选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D，直接捐赠的资金不得在税前扣除。