2021年税务师考试《税法二》基础练习及答案（九）

　　1.甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2017年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全、部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。

　　A.300

　　B.600

　　C.5400

　　D.6000

　　【答案】B

　　2.2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值9000万元、公允价值10000万元，五年内尚未弥补的亏损为600万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是( )万元。

　　A.600

　　B.400

　　C.360

　　D.240

　　【答案】B

　　【解析】在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=10000×4%=400(万元)。

　　3.2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签订销售合同的成交额为7000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为6600万元和300万元。房地产公司企业所得税的应税收入是( )万元。

　　A.7000

　　B.6600

　　C.6900

　　D.6700

　　【答案】A

　　【解析】房地产开发企业采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

　　4.下列关于房地产开发企业成本费用所得税处理的说法中，不正确的是( )。

　　A.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同金额的10%

　　B.利用地下基础设施形成的停车场所，应作为成本对象单独核算

　　C.应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提

　　D.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按规定扣除

　　【答案】B

　　【解析】利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理;企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。

　　5.依据企业所得税的相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是( )。

　　A.占地面积法

　　B.建筑面积法

　　C.直接成本法

　　D.预算造价法

　　【答案】B

　　【解析】单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。

　　6.下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是( )。

　　A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

　　B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

　　C.向其他单位分配的房产还未办理完工手续的，可按预计利润率预提费用

　　D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用

　　【答案】B

　　7.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。

　　A.香料种植

　　B.蔬菜种植

　　C.饮料作物种植

　　D.茶叶种植

　　【答案】B

　　【解析】选项B：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，免征企业所得税。

　　选项ACD：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。

　　【链接】居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得不得享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

　　8.2019年，某居民企业符合条件的技术转让收入1400万元(其中含转让仪器收入300万)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1200万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。技术转让所得应调减的应纳税所得额为( )万元。

　　A.700

　　B.900

　　C.1400

　　D.1100

　　【答案】A

　　【解析】技术转让所得为1400-300-200=900(万元);应调减的应纳税所得额=500+(900-500)×50%=700(万元)。

　　9.甲企业2019年境内符合条件的研发费为450万元，当年甲企业委托境外乙企业进行研发活动，符合独立交易原则，也符合研发费加计扣除的相关条件，且研发活动未形成无形资产，甲企业支付乙企业委托研发费用400万元，可以税前加计扣除的境外研发费用为( )万元。

　　A.225

　　B.320

　　C.300

　　D.240

　　【答案】A

　　【解析】委托境外研发费以发生额的80%和境内研发费的2/3中的孰低数额作为加计扣除的基数。境内研发费的2/3= 450×2/3=300(万元)，发生额的80%=400×80%=320(万元)，因此境外研发费的加计扣除额=300×75%=225(万元)。

　　10.创业投资企业采取股权投资方式，直接投资于初创期科技型企业满2年的，可按其投资额的( )比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　【答案】C

　　【解析】创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创期科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　11.下列关于高新技术企业所得税的优惠政策说法不正确的是( )。

　　A.企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间次年起申报享受税收优惠

　　B.企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴

　　C.对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合规定的认定条件的，应提请认定机构复核

　　D.高新技术企业复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠

　　【答案】A

　　【解析】企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。

　　12.在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有( )。

　　A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

　　B.外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

　　C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

　　D.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

　　E.国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

　　【答案】ACD