2021年税务师考试《税法二》基础练习及答案（八）

　　一、单项选择题

　　1.下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是( )。

　　A.筹办期应确认为企业的亏损年度

　　B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销

　　C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费

　　D.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费

　　【答案】C

　　【解析】企业筹办期间不计算为亏损年度;筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销;企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，按实际发生额的60%计入企业筹办费。

　　2.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是( )。

　　A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

　　B.一般性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补

　　C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

　　D.亏损弥补的年限除另有规定外一般最长不得超过5年

　　【答案】B

　　【解析】选项B不正确，一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　3.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( )。

　　A.2年

　　B.3年

　　C.4年

　　D.5年

　　【答案】B

　　4.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是( )。

　　A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

　　B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

　　C.以签订投资协议的当天确认非货币性资产转让收入的实现

　　D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

　　【答案】D

　　【解析】选项A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。选项B：以房产对外投资确认的转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

　　5.根据企业所得税法的相关规定，下列关于资产的说法不正确的是( )。

　　A.在融资性售后回租业务中，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧

　　B.全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，符合相关规定的，改制中资产评估增值不计入应纳税所得额;资产的计税基础按其原有计税基础确定

　　C.企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整

　　D.工程款项尚未结清未取得全额发票的，该项调整应在固定资产投入使用后6个月内进行

　　【答案】D

　　【解析】选项D：工程款项尚未结清未取得全额发票的，该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　6.某企业(一般纳税人)2019年由于管理不善，库存的一批外购原材料丢失，该批材料的账面成本50000元，已抵扣进项税额(税率为13%)。保险公司受理后同意赔付40000元，税务机关接受了该企业的资产损失专项申报，则该企业在企业所得税税前可以扣除的损失金额为( )元。

　　A.16500

　　B.40000

　　C.56500

　　D.6500

　　【答案】A

　　【解析】获得保险公司赔偿的部分，不准在税前扣除。可扣除的资产损失=50000+50000×13%-40000=16500(元)。

　　7.某服装企业2019年12月因管理不善发生存货损失，损失7月购入的原材料账面成本200万元(含运输费2万元)，要求责任人赔偿5万元，则向税务机关申报的此项所得税前可扣除的财产损失为( )万元。

　　A.195

　　B.213

　　C.220.92

　　D.221

　　【答案】C

　　【解析】向税务机关申报的此项所得税前可扣除的财产损失=200+(200-2)×13%+2×9%-5=200+25.74+0.18-5=220.92(万元)。

　　8.依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是( )。

　　A.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

　　B.企业按照市场公平交易原则买卖债券造成的损失

　　C.因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失

　　D.与债务人达成债务重组协议无法追债的损失

　　【答案】B

　　【解析】下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

　　(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

　　(2)企业各项存货发生的正常损耗;

　　(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

　　(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

　　(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

　　9.企业实施合并重组，采用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是( )。

　　A.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

　　B.合并企业应按照公允价值接受被合并企业负债的计税基础

　　C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　D.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补

　　【答案】D

　　【解析】企业重组的一般性税务处理方法下企业合并，当事各方应按下列规定处理：(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　10.依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取特殊性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是( )。

　　A.被分立资产的公允价值

　　B.被分立资产的以原有计税基础

　　C.被分立资产的账面原值

　　D.被分立资产的评估价值

　　【答案】B

　　【解析】企业分立，特殊性税务处理方法下，分立企业应按被分立企业的原有计税基础确认接受资产的计税基础。