2020年税务师考试税法二强化试题及答案（9）_第2页

　　二、计算题

　　(一)某高新技术企业2019年5月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：

　　1.领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元。

　　2.签订购销合同4份，共记载金额280万元;签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元。

　　3.与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元。

　　4.签订技术服务合同1份，记载金额60万元;签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

　　已知：购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰，记载资金的账簿印花税税率为0.5‰，借款合同印花税税率为0.05‰。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税(　)元。

　　A.1135

　　B.1150

　　C.565

　　D.1145

　　『正确答案』 C

　　『答案解析』权利、许可证照，按照每件5元计算缴纳印花税;自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

　　该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税=5+5+5+2200000×0.5‰×50%=565(元)

　　2.该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税(　)元。

　　A.865

　　B.856

　　C.865.4

　　D.840

　　题目资料：

　　『正确答案』 A

　　『答案解析』签订借款合同，按借款金额计算印花税，利息不缴纳印花税。该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税=2800000×0.3‰+500000×0.05‰=865(元)

　　3.该企业签订广告制作合同应缴纳印花税(　)元。

　　A.50

　　B.30

　　C.15

　　D.36

　　『正确答案』 D

　　『答案解析』与广告公司签订广告制作合同，广告公司是受托方，这里原材料是由广告公司提供的。税法规定，对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。

　　广告制作合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)

　　4.该企业签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税(　)元。

　　A.900

　　B.1050

　　C.930

　　D.630

　　题目资料：

　　4.签订技术服务合同1份，记载金额60万元;签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

　　『正确答案』 C

　　『答案解析』技术服务合同按技术合同税目缴纳印花税;专有技术使用权转让合同按产权转移书据税目缴纳印花税。

　　该企业签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税=600000×0.3‰+1500000×0.5‰=930(元)

　　(二)某企业于2019年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

　　1.2月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。

　　2.4月份与某公司签订货物运输保管合同，合同记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。

　　3.5月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。

　　4.6月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司未来3年实现利润的30%支付。(注：合同所载金额为不含增值税的金额。)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.2019年该企业使用的证照与账簿应缴纳印花税(　)元。

　　A.3395

　　B.3435

　　C.6810

　　D.6770

　　题目资料：

　　『正确答案』 A

　　『答案解析』权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

　　应缴纳印花税=4×5+1350×0.5‰×50%×10000=3395(元)。

　　2.2019年该企业签订租赁合同应缴纳印花税(　)元。

　　A.94.5

　　B.95

　　C.124.5

　　D.120

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应缴纳印花税=12×1‰×10000=120(元)

　　3.2019年该企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税(　)元。

　　A.220

　　B.225

　　C.270

　　D.275

　　『正确答案』 C

　　『答案解析』

　　先按借款合同贴花，抵押物转让，再按产权转移书据贴花。

　　应缴纳印花税=40×0.05‰×10000+50×0.5‰×10000=270(元)

　　4.2019年该企业共计应缴纳印花税(　)元。

　　A.3910

　　B.3915

　　C.3955

　　D.7330

　　『正确答案』B

　　『答案解析』货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同和仓储保管合同贴花。技术合同先按5元贴花。

　　应缴纳印花税=9×0.5‰×10000+8×1‰×10000+5+3395+120+270=3915(元)