2020年税务师考试税法二强化试题及答案（6）

　　一、单项选择题

　　1.张某、李某、王某三人欲成立一合伙企业。张某出资100万元，李某出资80万元，王某用其住房作为投资，此住房评估价格为100万元，该合伙企业应缴纳的契税为(　)万元。(当地规定契税税率3%)

　　A.0

　　B.3

　　C.4.5

　　D.6

　　2.下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是(　)。

　　A.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税

　　B.因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税

　　C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

　　D.婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

　　3.孙某2020年第一次购买一套公有住房，支付价款1050000元，2020年10月，经过补缴土地出让金和相关费用88000元后，转为完全产权住房，孙某应该缴纳契税(　)元。(契税税率3%)

　　A.0

　　B.1740

　　C.6900

　　D.12174

　　4.某市政府对郊区居民征收房屋，其中给予张某货币补偿100万元。之后张某购买了一套市中心住房，住房价款190万元，张某应缴纳契税(　)万元。(当地规定契税税率3%)

　　A.0

　　B.5.7

　　C.3

　　D.2.7

　　5.承受的房屋附属设施权属单独计价的，应按照(　)计征契税。

　　A.与房屋相同的契税税率

　　B.当地确定的适用税率

　　C.固定的3%的税率

　　D.固定的5%的税率

　　6.下列选项中，属于契税纳税人的是(　)。

　　A.出让土地使用权的某市国土资源管理局

　　B.销售别墅的东方天和房地产有限公司

　　C.对外捐赠房屋的某工业企业

　　D.购买花园别墅的富豪老王

　　7.下列选项中，计算契税不涉及成交价格的是(　)。

　　A.土地使用权赠与

　　B.以协议方式出让土地使用权

　　C.房屋买卖

　　D.以竞价方式出让土地使用权

　　8.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是(　)。

　　A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据

　　B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用

　　C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金

　　D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金

　　二、多项选择题

　　9.下列各项中，承受房产的一方应缴纳契税的有(　)。

　　A.以房产抵偿债务

　　B.房产赠与

　　C.子女继承父母的房产

　　D.处于抵押期间的房产

　　E.以房产作价投资到非本人经营的企业

　　10.2019年张先生购置家庭第一套住房，面积为90平方米，成交价格为70万元;2020年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋，赵先生支付张先生10万元，当地契税税率为3%。下列关于契税纳税义务的说法，正确的有(　)。

　　A.赵先生需要缴纳契税24000元

　　B.张先生购置房屋第一套住房缴纳契税7000元

　　C.张先生换取赵先生住房需要缴纳契税3000元

　　D.张先生换取房屋行为应在90平方米房屋所在地缴纳契税

　　E.赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是办理房屋权属变更登记的当天

　　11.下列关于契税的表述中，正确的有(　)。

　　A.契税实行幅度比例税率

　　B.契税的纳税人包括外商投资企业、外国企业以及外籍个人

　　C.契税属于行为税

　　D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税

　　E.债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，减半征收契税

　　12.老王将自有的两栋住房中的一栋赠与其儿子，另一栋无偿赠与其最好的朋友孙某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。下列关于缴纳契税的表述中，正确的有(　)。

　　A.老王应缴纳契税

　　B.孙某应缴纳契税

　　C.老王的儿子应缴纳契税

　　D.老王的儿子不用缴纳契税

　　E.孙某不用缴纳契税

　　13.下列各项中，符合契税有关规定的有(　)。

　　A.城镇职工按规定第一次购买公有住房，减按1%征收契税

　　B.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

　　C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　D.以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税

　　E.契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳

　　14.下列关于契税的征收管理政策的表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向机构所在地的税务机关办理纳税申报

　　B.契税纳税义务发生时间是签订土地房屋权属转移合同的当天或取得其他具有权属转移合同性质凭证的当天

　　C.契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳

　　D.纳税事宜办理后，税务机关应向纳税人开具契税完税凭证

　　E.纳税人办理房屋权属变更登记手续，必须向房产管理部门提供契税完税凭证和其他规定文件材料

　　三、计算题

　　15.A企业是位于某市的一家企业，其2020年相关活动如下：

　　(1)2020年1月底，因A企业自身原因，分立为甲企业和乙企业，甲企业承受A企业60%的土地，价值6000万元。乙企业承受A企业40%的土地，价值4000万元。两个企业的投资主体仍是A企业原投资主体，注册资本总额没有发生变化。

　　(2)2020年5月初甲企业因自身资金紧张，把其价值1000万元的土地抵押给乙企业，同时乙企业借款给甲企业800万元周转。

　　(3)2020年6月初甲企业通过出让的方式取得国有土地使用权，8月底甲企业决定改变该土地用途用于建造炼油厂，支付补缴的政府土地出让金100万元，支付补缴的政府的其他费用共计80万元。

　　(4)2020年9月初甲企业从丁企业手中购置一办公楼，并签订转让合同，转让价格3000万元，已缴纳契税，但未办理产权转移手续，后因自身原因不想购买此办公楼，所以办理了退款手续。

　　其他相关资料：以上价格均为不含税价格，契税税率为3%。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)业务(4)应退还甲企业契税(　)万元。

　　A.90

　　B.45

　　C.60

　　D.0

　　(2)业务(1)甲企业应缴纳契税(　)万元。

　　A.0

　　B.300

　　C.180

　　D.400

　　(3)业务(2)乙企业应缴纳契税(　)万元。

　　A.240

　　B.300

　　C.540

　　D.0

　　(4)业务(3)甲企业应缴纳契税(　)万元。

　　A.0

　　B.3

　　C.2.4

　　D.5.4