2020年税务师考试税法二强化试题及答案（5）_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】应纳税额=2×400÷12×10=666.67(元)

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×5+3000×0.67×5×50%×2+1201×4×3+12×900×2=52462(元)。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】货车应纳税额=(18×6+4×2.5)×20=2360(元);挂车按货车税额的50%征税，应纳税额=6×4×20×50%=240(元)，该企业当年应缴纳的车船税=2360+240=2600(元)。

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。

　　计算公式：应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数

　　当年应纳车船税=480÷12×10+60÷12×5=425(元)

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。选项A,不征收车船税;选项CD,警用车船，捕捞、养殖渔船免征车船税。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，属于车船税征收范围，但是免征车船税;选项C，客货两用车依照货车的计税单位和适用税额计征车船税;选项D，属于专用作业车，属于车船税征收范围。

　　二、多项选择题

　　8.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项D，经批准临时入境的外国车船属于特定减免的范围。

　　9.【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。选项D，车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

　　10.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，纳税义务发生时间为纳税人取得船舶所有权或管理权的当月，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

　　11.【正确答案】BE

　　【答案解析】选项B,依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税征税范围;选项E,车船税属于单项财产税。

　　12.【正确答案】BDE

　　【答案解析】半挂牵引车以“整备质量”为计税依据;机动船舶以“净吨位”为计税依据。

　　13.【正确答案】BDE

　　【答案解析】客车以“辆”为计税依据;货车，以“整备质量”为计税依据;机动船，以“净吨位”为计税依据;电车，以“辆”为计税依据。

　　三、计算题

　　14.(1)【正确答案】B

　　【答案解析】挂车按照货车税额的50%计算车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。

　　应纳车船税=10×8×20+6.8×5×20×50%+3.6×2×20÷12×8=2036(元)。

　　(2)【正确答案】A

　　【答案解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

　　应纳房产税=[(3000-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-300-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+24÷2×12%]×10000=259200(元)。

　　(3)【正确答案】D

　　【答案解析】食品生产企业支付了差价，所以可以推断出甲企业货物的价值是50万元，也就是食品生产企业销售了40万元的货物，同时购进了50万元的货物。

　　食品生产企业签订的以货易货合同应缴纳印花税=(40+50)×0.3‰×10000=270(元)。

　　(4)【正确答案】C

　　【答案解析】由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;合同中未分别列明加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计算缴纳印花税。应缴纳印花税=(5×0.03%+1×0.05%)×10000=20(元)。