2020年税务师考试税法二强化试题及答案（1）_第2页

　　参考答案及解析：

　　(1) :D

　　【解析】伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000元以下的罚款，情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　(2) :A

　　【解析】契税纳税义务发生时间，是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。选项C为纳税期限。

　　(3) :B

　　【解析】下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

　　(1)自行开发的支出已经在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创的商誉;

　　(3)与经营活动无关的无形资产。(4)其他不得计算摊销方法及年限。

　　(4) :D

　　【解析】更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括、自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其自营的，依照房产原值减出10%至30%后的余值计征;对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

　　(5) :D

　　【解析】自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

　　(6) :B

　　【解析】个体工商户从联营企业分回的利润应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;个人合伙企业支付给投资者的分红、个人独资企业的投资者的工资都不能在所得税前扣除。

　　(7) :B

　　【解析】土地增值税是对转让国有土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税;将房屋产权赠与直系亲属的，不征收土地增值税;土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。

　　(8) :A

　　【解析】企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。

　　(9) :D

　　【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花，因为已经按最高额计税贴花。

　　(10) :A

　　【解析】广告宣传费扣除限额=2100×15%=315(万元)，实际发生200万元，能够据实扣除;新产品研发费用加计扣除额=200X 50%=100(万元)残疾人职工支出加计扣除额=10×100%=10(万元)该企业2012年应纳所得税额=(2100-1200-650-100-10)X 15%=21(万元)

　　(11) :C

　　【解析】个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

　　(12) :A

　　【解析】选项B，对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价格核定;选项C，对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税;选项D，共担风险，按余值计税，收取固定收入，不承担风险按租金计税。

　　(13) :A

　　【解析】不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。

　　(14) :B

　　【解析】收入总额=7000万元扣除项目合计=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(万元)

　　增值额=7000—3505=3495(万元)增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=3495÷3505×100%=99.71%适用税率40%，速算扣除系数5%。

　　应纳土地增值税税额=3495×40%-3505×5%=1222.75(万元)

　　(15) :D

　　【解析】军事设施、学校幼儿园、养老院和医院占耕地免税。

　　(16) :B

　　【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=l4(万元)，实际发生数×60%=20×60%=l2(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小者，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入l5%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)

　　(17) :A

　　【解析】应纳税所得额=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)

　　(18) :A

　　【解析】企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。

　　(19) :C

　　【解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　应缴纳耕地占用税=2×15+4×2=38(万元)

　　(20) :A

　　【解析】选项B，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不应该做转让定价调查、调整。选项C，企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过60日。选项D，税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。