2020年税务师考试税法二章节强化试题：车船税

一、单项选择题

1.车船税的扣缴义务人是(　)。

A.国家税务总局

B.主管税务机关

C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构

D.购买车船的消费者

2.某装备制造厂2020年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1辆，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税为每辆年基准税额360元。该厂当年度应纳车船税为(　)元。

A.441.6

B.792

C.801.55

D.811.2

3.在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托(　)代征。

A.国家税务总局

B.主管税务机关

C.地方人民政府

D.当地海事管理机构

4.下列说法中，不符合车船税规定的是(　)。

A.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，车船税的纳税义务发生时间由主管税务机关核定

B.在机场内部场所行驶或者作业汽车不缴纳车船税

C.车船税的征税范围是在车船管理部门登记的车船以及依法不需要在车船管理部门登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶

D.车船的管理人也可以是车船税的纳税人

5.根据车船税的有关规定，下列说法不正确的是(　)。

A.养殖渔船，免征车船税

B.经批准临时入境的外国车船，免征车船税

C.警用车船，免征车船税

D.符合规定标准的燃料电池商用车和插电式混合动力汽车，免征车船税

6.下列车辆，应缴纳车船税的是(　)。

A.挂车

B.符合规定标准的插电式混合动力汽车

C.武装警察部队专用的车辆

D.国际组织驻华代表机构使用的车辆

7.下列车船中，不享受免征车船税优惠的是(　)。

A.养殖渔船

B.武装警察部队专用的车辆

C.符合规定标准的插电式混合动力汽车

D.非机动驳船

二、多项选择题

8.根据车船税的规定，下列说法错误的有(　)。

A.车船税属于财产税

B.企业内部行驶的车船不属于征税范围

C.车船税纳税地点为车船的登记地或者扣缴义务人所在地

D.车船税具有调节财富分配的作用

E.车船税具有行为税和财产税的性质

9.下列车船中，应以“辆”作为车船税计税单位的有(　)。

A.电车

B.摩托车

C.微型客车

D.半挂牵引车

E.货车

10.下列对车船税的相关规定，表述正确的有(　)。

A.车船税属于资源税

B.车船税应在纳税人实际使用应税车船时征收

C.车船税采用定额幅度税率

D.车船税可以调节财富分配

E.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地

三、计算题

11.2020年初某食品生产企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，仓库原值100万元，拥有整备质量10吨货车8辆，6.8吨挂车5辆。该企业2020年发生如下业务：

(1)5月1日购置3.6吨客货两用车2辆，合同载明金额10万元，当月办理机动车辆权属证书。

(2)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元，租赁期3年。

(3)7月与甲企业签订以货易货合同，合同约定：该食品生产企业以价值40万元的自产食品交换甲企业自产的服装，食品生产企业支付差价10万元。

(4)8月受托为乙企业加工一批月饼，合同注明：食品生产企业提供价值5万元的原材料，并向乙企业收取加工费1万元。

(已知：当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，货车车船税年税额20元/吨，以上价格均不含增值税。)

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)该食品生产企业2020年应缴纳车船税(　)元。

A.2048

B.2036

C.2084

D.2024

(2)该食品生产企业2020年应缴纳房产税(　)元。

A.259200

B.273600

C.288000

D.268800

(3)该食品生产企业签订的以货易货合同应缴纳印花税(　)元。

A.240

B.120

C.150

D.270

(4)该食品生产企业受托加工月饼应缴纳印花税(　)元。

A.10

B.18

C.20

D.30

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】选项C，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

2.【正确答案】C

【答案解析】挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及有关规定涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。

该制造厂应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×1×16×50%+2×360=801.55(元)

3.【正确答案】D

【答案解析】在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征。

4.【正确答案】B

【答案解析】车船税的征税范围是在车船管理部门登记的车船以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

5.【正确答案】B

【答案解析】选项B，经批准临时入境的外国车船，不征收车船税。

6.【正确答案】A

【答案解析】选项A，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税;选项B、C、D，免征车船税。

7.【正确答案】D

【答案解析】非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税。

二、多项选择题

8.【正确答案】BE

【答案解析】选项B,依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税征税范围;选项E,车船税属于单项财产税。

9.【正确答案】ABC

【答案解析】半挂牵引车、货车以“整备质量每吨”作为计税单位。

10.【正确答案】CDE

【答案解析】选项A，车船税属于财产税;选项B，车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

三、计算题

11.(1)【正确答案】B

【答案解析】挂车按照货车税额的50%计算车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。

应纳车船税=10×8×20+6.8×5×20×50%+3.6×2×20÷12×8=2036(元)。

(2)【正确答案】A

【答案解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

应纳房产税=[(3000-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-300-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+24÷2×12%]×10000=259200(元)。

(3)【正确答案】D

【答案解析】食品生产企业支付了差价，所以可以推断出甲企业货物的价值是50万元，也就是食品生产企业销售了40万元的货物，同时购进了50万元的货物。

食品生产企业签订的以货易货合同应缴纳印花税=(40+50)×0.3‰×10000=270(元)。

(4)【正确答案】C

【答案解析】由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;合同中未分别列明加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计算缴纳印花税。应缴纳印花税=(5×0.03%+1×0.05%)×10000=20(元)。

【点评】本题考查的知识点是小税种的综合。此种考查方式比较现实，具有一定的实务考查性。虽然一道计算题包含了三个税种，但是各税种之间不像企业所得税那样具有综合性牵连性，所以不影响每小问的计算。难度不大，主要是涉及税收优惠结合在计算题中，既有记忆，也有计算，多少增加了一点难度。不过，综合来说，此种题目性价比高，建议细心认真，拿下全部分值。