2020年税务师《税法二》备考习题及答案（10）

1.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是(　)。

A.转让土地使用权

B.承受不动产所有权

C.赠与不动产所有权

D.转让不动产所有权

『正确答案』B

『答案解析』契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

2.下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是(　)。

A.纳税人接收土地、房屋的当天

B.纳税人支付土地、房屋款项的当天

C.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天

D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

『正确答案』D

『答案解析』契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

3.下列情形中，免征契税的有(　)。

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属

E.国家机关承受土地、房屋用于办公

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，应当征收契税。

4.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过一定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是(　)。

A.50%

B.85%

C.90%

D.95%

『正确答案』A

『答案解析』事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

5.下列关于契税计税依据的说法，正确的是(　)。

A.契税的计税依据不含增值税

B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定

『正确答案』A

『答案解析』选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C，不得因减免土地出让金而减免契税;选项D，由征收机关参照市场价格核定。

6、某油田2010年9月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税为()万元。

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

答案：A

解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=19.5×30+9000×15÷10000=598.5(万元)

7、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是( )。

A.支付货款的当天

B.收到货物的当天

C.出售所购货物的当天

D.主管税务机关确定的时间

答案：A

解析：资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

8、根据现行政策规定，新疆销售原油的资源税采取( )。

A.从量定额征收

B.从价定率征收

C.复合征收

D.直接按固定的金额征收

答案：B

解析：新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征收。

9、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2010年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款;将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭。(铜矿资源税税额为25元/吨)本月应纳资源税为()万元。

A.12.5

B.8.75

C.17.50

D.20

答案：B

解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。应纳资源税=(5000×50%+1000)×25÷10000=87500÷10000=8.75(万元)

10、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是()。

A.原油

B.铜矿石

C.天然气

D.煤炭

答案：B

解析：扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。